个人所得税计算注意事项(个人所得税计算注意事项包括)

前沿拓展：

个人所得税计算注意事项

财产租赁个人所得税：每次收入不足4000元的，应纳税额=（收入-800）×20%来自；每次收入4000元以上的，应纳税额=收入×（1-20%）×20%。对于个人出租尔取得的财产租赁所得件计谓算慢准都施北，应当按照个人每次取得的收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额，暂减按10%的税率征收个人所得税。
【【法律依据】】
《个人所得税法》第二条
下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）经营所得；
（二）利息、股息、红利所得；
（三）财产租赁所得；
（四）财产转让所得。
第六条
应纳税所得额的计算：
（一）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额；
（二）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额；
（五）财产转让所得，以转让财产起周的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额；
（六）利息、股息、红利所余损得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
【温馨提示】
以上回答，仅为当前信息结合本人对法律的理解做出，请您谨慎进行参考！
如果您对该问题仍有疑问，建议您整理相关信息道掉置药安错据她矛玉，同专业人士进行详细沟通。

一、实例分析

王某是**居民纳税人，在甲咨询公司工作，孩子正在某中学上学，本人为独生子女，父母均已年满60周岁，名下有首套住房贷款尚有10年还款期，每月可在税前扣除的五险一金为2600元，从2021年1月份开始每月享受子女教育、赡养老人、住房贷款利息等专项附加扣除为4000元，无其他扣除项目。2021年1～12月每月取得工资薪金收入20000元；2021年3月取得劳务报酬收入10000元、稿酬收入2000元；2021年6月取得劳务报酬收入2000元，特许权使用费收入20000元。

1.工资薪金个人所得税预扣预缴

（1）相关政策解析

根据《国家**关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家**公告2018年第61号，以下简称“61号公告”）规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额。

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计其他扣除。

（2）王某工资薪金所得预扣预缴计算过程

2021年1月王某累计预扣预缴应纳税所得额＝20000－5000－2600－4000＝8400（元），适用税率为3%，速算扣除数为0。

2021年1月王某应预扣预缴税额＝8400×3%＝252（元）

2021年1月，甲咨询公司在支付王某工资薪金环节预扣预缴个人所得税252元。

2021年2月王某累计预扣预缴应纳税所得额＝20000×2－5000×2－2600×2－4000×2＝16800（元），适用税率为3%，速算扣除数为0。

2021年2月王某应预扣预缴税额＝16800×3%－252＝252（元）。

2021年2月，甲咨询公司在支付王某工资薪金环节预扣预缴个人所得税252元。

按照上述方法计算，王某2021年1～12月工资薪金所得预扣预缴全年合计7560元（详见下表）。

2021年1～12月工资薪金个人所得税预扣预缴计算表（单位：元）

2.其他综合所得的预扣预缴分析

（1）相关政策解析

根据61号公告规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按次或者按月预扣预缴税款。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算。预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000的，减除费用按800计算；每次收入4000以上的，减除费用按收入的20%计算。除劳务报酬所得适用20%～40%的超额累进预扣率外，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

（2）其他综合所得预扣预缴个人所得税计算过程

2021年3月王某劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝10000×（1－20%）＝8000 （元）；

2021年3月王某劳务报酬所得预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝8000×20%－0＝1600（元）。

2021年3月王某稿酬所得预扣预缴应纳税所得额＝（2000－800）×70%＝840（元）；

2021年3月王某稿酬所得预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝840×20%＝168（元）。

2021年6月王某劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝2000－800＝1200（元）；

2021年6月王某劳务报酬所得预扣预缴税额＝1200×20%＝24（元）。

2021年6月王某特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额＝20000×（1－20%）＝16000（元）；

2021年6月王某特许权使用费所得预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝16000×20%＝3200（元）。

3.综合所得汇算清缴

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额适用3%至45%的超额累进税率。

（1）王某年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入＝20000×12＋（10000＋2000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋20000×（1－20%）＝266720（元）；

（2）王某综合所得应纳税所得额＝年收入额－减除费用－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝266720－60000－2600×12－4000×12＝127520（元）；

（3）王某应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝127520×10%－2520＝10232（元）；

（4）王某预扣预缴税额＝工资薪金所得预扣预缴税额＋劳务报酬所得预扣预缴税额＋稿酬所得预扣预缴税额＋特许权使用费所得预扣预缴税额＝7560＋1600＋24＋168＋3200＝12552（元）；

（5）王某年度汇算清缴应补（退）税额＝应纳税额－预扣预缴税额＝10232－12552＝-2320（元），因此，汇算清缴应退税款2320元。

二、几点思考

1、家庭成员之间可以充分做好税收策划。子女教育、房租支出、住房贷款利息、大病医疗等多个项目的扣除方式是可以经夫妻双方协商，由一方或双方分摊扣除的。由于夫妻双方抵扣前后适用税率可能不尽相同，则选择分摊扣除的方式会对税负产生一定的影响。正常情况下，如果夫妻双方当前税率不同，应由收入高的一方选择扣除专项附加扣除项目。例如，若家庭成员中配偶的月收入低于5000元，无须缴纳个人所得税，则可将子女教育扣除、住房贷款利息扣除由收入高的一方来扣除。此外，对于赡养老人的专项扣除，如果纳税人非独生子女，可考虑由适用税率高的一方扣除1000元，这样可适当降低税负。

2、学习税法知识，用好用足税收优惠政策。每一位纳税人都应关注并学习相关税收政策，在依法合规的前提下做好测算与策划。例如，纳税人的年终奖金，由于每个人的全年所得水平不同，是选择并入综合所得一并计税，还是作为全年一次性奖金单独计税，对每个人的税负影响是不一样的。目前将年终奖金单独计税的政策仍然延续，大家在做纳税申报时，可以利用个人所得税APP，分别采用两种方法进行测算， 选择最有利的方式进行申报。

来源：徐风细语

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拓展知识：

个人所得税计算注意事项

计算方法：
1、应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额。
2、应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
3、工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。
扩展资料
个税专项附加扣除如下：
1、子女教育专项附加扣除：纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
2、继续教育专项附加扣除：纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。
3、大病医疗专项附加扣除：一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年60000元标准限额据实扣除。大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。
4、住房贷款利息专项附加扣除：纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。
5、住房租金专项附加扣除：纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可以按照标准定额扣除。
6、赡养老人专项附加扣除：纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。

个人所得税计算注意事项

个人所得税=应纳税所得额×税率，而应纳税所得额=月度收入-起征点-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。其中起征点进行了调整，由3500元上调至5000元，而专项扣除其实就是指三险一金。

一、个人所得税：
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于**境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于**境内的所得，缴纳个人所得税。
二、个人所得税计算方法
应纳税所得额=月度收入-5000元（免征额）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
个税专项附加扣除如下，明细查看个税专项附加扣除；
（1）子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
（2）继续教育：纳税人在**境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
（3）大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
（4）住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买**境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
（5）住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：
（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；
（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
（6）赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：
（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；
（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更

个人所得税计算注意事项

一、最新个人所得税计算公式是怎样的？

应纳税所得额=月度收入-5000元(免征额)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

工资税=应纳税所得额乘工资税税率

专项附加扣除的项目有：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人

个人所得税税率标准：

1、工资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为0%;

2、工资范围在5000-8000元之间的，包括8000元，适用个人所得税税率为3%;

3、工资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，适用个人所得税税率为10%;

4、工资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，适用个人所得税税率为20%;

5、工资范围在30000-40000元之间的，包括40000元，适用个人所得税税率为25%;

6、工资范围在40000-60000元之间的，包括60000元，适用个人所得税税率为30%;

7、工资范围在60000-85000元之间的，包括85000元，适用个人所得税税率为35%;

8、工资范围在85000元以上的，适用个人所得税税率为45%。

二、个人所得税税率表

1、全年一次性奖金收入÷12=商数(按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A)

2、应纳税额=全年一次性奖金收入乘适用税率A-速算扣除数A。

附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用) 级数每月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数：

(1)全月应纳税额不超过3000元的，税率为3%，速算扣除数0;

(2)全月应纳税额超过3000元至12000元的部分，税率为10%。速算扣除数210元;

(3)全月应纳税额超过12000元至25000元的部分，税率为20%。速算扣除数1410元;

(4)全月应纳税额超过25000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数2660元;

(5)全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数4410元;

(6)全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。速算扣除数7160元;

(7)全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。速算扣除数15160元。

个人所得税计算注意事项

一、奖金个人所得税核算方法

国税发文件根本规则是：“交税人获得全年一次性奖金，应独自作为一个月薪酬、薪水所得核算交税”。

1、发放奖金的当月薪酬高于5000元时，奖金扣税方法为：奖金*税率-速算扣减数，税率是按奖金/12作为“应交税所得额”对应的税率。

2、当月薪酬低于5000元时，奖金自个所得税=(奖金-(5000-月薪酬))*税率-速算扣减数，税率是按奖金-(5000-月薪酬)除以12作为“应交税所得额”对应的税率。

二、工资个人所得税计算公式：

1、应纳税所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人缴纳部分)-费用减除额

2、应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

【例】张某某在10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元

(1)应纳税所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人缴纳部分)-起征点(5000)=12000-1100-5000=5900(元)

参照工资税率表不含税部分，超过3000不超过12000的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=5900×10%-210=380(元)

(2)如按照适用3500元的旧费用标准和旧的税率表

张某某在10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元。

应纳税所得额=税前工资收入金-五险一金(个人缴纳部分)-起征点(3500)=12000-1100-3500=7400元

参照工资税率表不含税部分，超过4155元7755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=7400×20%-555=925元

三、奖金个人所得税具体问题

1、职工当月的薪酬薪水超出「5000」元，再发放的奖金独自作为一个月的薪酬核算交纳自个所得税。

全年一次性奖金，独自作为一个月核算时，除以12找税率，但核算税额时，速算扣减数只扣减一次。

2、职工当月的薪酬薪水不超出5000元，再发放的奖金独自作为一个月的薪酬核算交纳自个所得税。

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月薪酬薪水所得与费用扣减额的差额”后的余额，作为应交税所得额。其间“雇员当月薪酬薪水所得”以收入额扣减规则规范的免税所得(如按规则交纳的社会保险和住所公积金等)后的数额。

3、职工一个年度在两个以上单位，只能依照国税发文件规则，在一个交税年度内，对每一个交税人奖金计税方法只选用一次，交税人可以自由挑选选用该计税方法的时刻和发放单位核算。

该条款的关键是：

一个职工月发放的奖金适用了除以12找税率的优惠核算，其它月份就不能再适用了。

一个职工一年一次，在两处以上获得奖金，也只能适用一次。

职工即便上班时不到12个月，也可以适用一次。

房地产公司计提奖金时，计提、发放管帐处理同例一。

4、职工同一月份在两个以上单位获得奖金，可以挑选一个单位的一次性奖金依照国税发文件优惠方法核算，从另一单位获得的奖金兼并到当月薪酬薪水项目交税。

国税发文件规则：“在一个交税年度内，对每一个交税人，该计税方法只应选用一次”。假如同一自个同月在两个公司都获得了年终一次性奖金，交税人在自行申报时，不可以将这两项奖金兼并核算交纳自个所得税，享用一次性奖金的方针;对该按规则只能享用一次全年一次性奖金的优惠算法

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