个人劳务报酬个人所得税计算(个人劳务报酬个人所得税计算公式)
前沿拓展：
个人劳务报酬个人所得税计算
一、劳务报酬所得
（一）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得。劳务报酬和工资薪金不同，劳务报酬所得不存在雇佣与被雇佣关系，是个人**从事劳务取得的所得，例如个人**从事设计、翻译、表演等劳务取得的报酬。
（二）个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业的合伙人取得的生产经营收入，应按照“生产经营所得”申报缴纳个人所得税。不属于劳务报酬所得。
二、按次预扣预缴
（一）对于居民个人，劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。根据“个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）”计算缴纳。
（二）预扣预缴应纳税所得额
1. 劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按800元计算。
每次预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800
2. 劳务报酬所得每次收入四千元以上的，减除费用按收入的20%计算。
每次预扣预缴应纳税所得额=每次收入*（1-20%）
（三）预扣预缴个税税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数
政策依据：
《中华****个人所得税法实施条例》（2018年修订）（中华****国务院令第707号）
《国家**关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家**公告2018年第61号）
三、综合所得汇算清缴
（一）综合所得：年度终了后，居民个人需要汇总全年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
（二）应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-年度已预缴税额
（三）2019年1月1日后，居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
政策依据：
《国家**关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家**公告2021年第2号）
四、佣金收入特殊规定
（一）保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。
（二）扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家**公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。
政策依据：
《** 国家**关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
在大众创新，万众创业的新时代，企业的用工方式也是发生了天翻地覆的变化。自由职业者的从业人数也是越来越多。在这样的情况下，不管对于企业还是对于个人，都是既充满了挑战也充满了际遇。
当然，我们从事**的时候，扣税的问题也是需要重视起来。
**为什么要扣20%的个税？
**之所以要扣20%的个税，这是因为个人**取得的收入，需要按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。而“劳务报酬所得”在预扣预缴时最常用的税率就是20%。
我们需要注意，不是说“劳务报酬所得”在预扣预缴时的税率只有20%一种，当收入过高时，还需要使用更高的税率。
当然，这只是预扣预缴阶段的税率，在个税汇缴清算时“劳务报酬所得”需要并入综合所得计算个税。这时计算个税的税率，就是3%-45%的七级超额累进税率。我们在计算时一定不能弄混了！
预扣预缴时劳务报酬所得的税率是多少？
预扣预缴时“劳务报酬所得”的税率和其他几项所得的税率并不相同。像稿酬所得、特许权使用费所得以及偶然所得在预扣预缴时，预扣率都是20%，而“劳务报酬所得”适用20%-40%的**超额累进预扣率。
具体来说，“劳务报酬所得”预扣预缴应纳税所得额不超过20000时，预扣率是20%；预扣预缴应纳税所得额超过20000至50000的部分，预扣率是30%；预扣预缴应纳税所得额超过50000的部分，预扣率是40%。
个人**收入，预扣预缴时如何计算个税？
个税**收入在预扣预缴时，应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。
对于个人**收入来说，确定预扣预缴应纳税所得额时，需要分为两种情况：
（1）单次收入不超过4000
单次收入不超过4000时，可以扣除的费用是800。
预扣预缴应纳税所得额=**收入（劳务报酬）-800
（2）单次收入超过4000
单次收入超过4000时，可以扣除20%的费用。
预扣预缴应纳税所得额=**收入（劳务报酬）*（1-20%）
举例说明：
（1）虎虎一次获得的**收入是3950（不含增值税）。
预扣预缴应纳税所得额=**收入（劳务报酬）-800=3950-800=3150。
由于3150＜20000，所以预扣率是20%。
应预扣预缴税额=3150*20%=630。
虎虎实际到手的收入=3950-630=3320。
（2）虎虎一次性获得**收入是39500（不含增值税）。
预扣预缴应纳税所得额=**收入（劳务报酬）*（1-20%）=39500*(1-20%)=31600。
由于20000＜31600＜50000，所以预扣率是30%，速算扣除数是2000。
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=31600*30%-2000=7480。
虎虎实际到手的收入=39500-7480=32020。
这里需要注意的是，由于在个税年度汇缴清算时，劳务报酬所得需要并入综合所得计算个税，当我们的收入不高时劳务报酬所得预扣预缴的税款，还是可以进行退税的。毕竟，综合所得的税率更低一些！
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