业务提成个人所得税：业务提成个人所得税怎么计算

业务提成个人所得税：业务提成个人所得税怎么计算

大家好,今天小编来为大家解答以下的问题，关于业务提成个人所得税：业务提成个人所得税怎么计算，业务提成个人所得税：业务提成个人所得税怎么计算这个很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

建议财务人**！公司给个人的佣金该怎么交税？

佣金是指**人或经纪人为委托人介绍生意或代买代卖而收取的报酬，公司给个人的佣金税务上是怎么规定的呢？

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举个例子

小张给A公司（非保险企业）介绍了一份20万的合同，并约定给小张税后佣金5000元，同时A公司额外为小张代扣代缴个税，佣金**涉及多少税款，公司承担的个税能在企业所得税税前扣除吗，佣金能全部扣除吗？

一、小张在税务局**了5000元的**普通**

1、**，5000/1.03*3%=145.63元

2、城建税和附加，145.63*12%=17.48元

3、个人所得税，5000/1.03*（1-20%）*20%=776.70元

（1）计算方法，企业预扣预缴税款=（劳务报酬所得-减除费用）*预扣率-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4000的，减除费用按800元计算；每次收入4000以上的，减除费用按收入的20%计算。

（2）企业为个人承担的776.70的个税不能在企业所得税前扣除，需进行纳税调整。

4、可以税前扣除的佣金

根据税法规定，一般企业佣金税前扣除比例为收入金额的5%，扣除限额为200000*5%=10000元，而A公司发生的佣金是5000元，所以A公司可以按照5000元在企业所得税税前扣除。

二、A公司将5000换算成税前酬金，并让个人按照税前酬金进行开票。

第一步：设含**的金额为X；

第二步：设一元一次方程

Ⅹ-**-附加税-个人所得税=5000

即，X-X/1.03*3%-X/1.03*3%*12%-X/1.03*（1-20%）*20%=5000

第三步：解方程X=6157.34元，并开具价税合计金额为6157.34元的**。

①、**，6157.34/1.03*3%=179.34元

②、城建税和附加，179.34*12%=21.52元

③、个人所得税，6157.34/1.03*（1-20%）*20%=956.48元

此时企业承担的个人所得税是包含在佣金**中的，所以可以在企业所得税前根据**扣除。

④、可以税前扣除的佣金为6157.34元

政策依据：

1、《国家**关于纳税人取得不含税全年一次**奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）

根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。

2、《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）

其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、**人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

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销售提成如何财税处理？

一、销售人员取得的销售提成收入是否缴纳**？销售业务人员按照销售收入的一定比例或销售的数量取得的分成收入是否缴纳**取决于销售人员与公司之间是劳动合同关系还是劳务合同关系。根据财税（2016）36号附件1第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：…（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。因此，如果销售人员与公司之间为劳动合同关系，并且与公司签署了劳动合同，有偿取得的收入属于非经营活动，不属于**的应税范围。对于不属于**应税范围的，相应不需要开具**，以工资造表结算作为合法凭据。

业务人员如果没有签署劳动合同的情况下，与公司之间构成劳务合同关系。销售人员有偿提供销售**服务，属于**应税行为，应当按照“经纪**服务”缴纳**。但如果按次未达到**起征点（500元以下）免征**；如果属于在**期间取得的收入可以享受免征**优惠。对个人有偿提供销售**服务，应当以**结算，但对500元以下的，可以不用开具**。

二、销售人员取得的销售提成收入如何缴纳个人所得税？销售业务人员按照销售收入的一定比例或销售的数量取得的分成收入的个人所得税缴纳，也同样要区分销售人员与公司之间是劳动合同关系还是劳务合同关系。

1.销售人员与公司之间为劳动合同关系，并与公司签订了劳动合同，取得的销售提成收入应并入当月的“工资薪金”中并按照“工资薪金所得”一并计算并预扣预缴个人所得税。

但在实务中，有的销售提成是采取“大包干”方式，将销售过程中发生的差旅费、交通费以及住宿费等各项费用由销售人员自理，即费用都包含在里提成收入中一并结算。在计算个人所得税时，对包干费用是否扣除后并入工资薪金所得？从国家**层面，目前仅对律师事务所雇佣的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用)，律师当月的分成收入，按省、自治区、直辖市地方税务局确定的不高于律师当月分成收入的35%比例内，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。除此外，国家层面并无规定。

但在实**中，也不可避免在个别省份进行了明确，如《吉林省地方税务局关于个人所得税若干问题规定的通知》（吉地税发[2004]1号）规定，实行销售大包干企业销售人员取得的销售提成款，可按40％－70％的比例扣除费用后，按“工资、薪金所得”项目计算征收个人所得税。如需提高费用扣除标准的，各市、州局可采取一事一议的办法，报省局审核批准后执行。又如《重庆市地方税务局关于几项包干费用征收个人所得税问题的通知》（渝地税发[1999]405号）规定，对企业供销人员的包干经费，按“工资、薪金”所得计征个人所得税，并作如下扣除：1.对供销人员费用实行全包干的（即费用包括工资、伙食补助、业务招待费、住宿、车船机票等），扣除60％－70％的费用（不再扣除生计费用929元），就其余额征收个人所得税。2.对供销人员费用实行部分包干的，费用扣除标准*6不得超过40％（不再扣除生计费用929元），就其余额征收个人所得税。本人建议：对没有规定的省份尽量不采取大包干方式，对销售人员销售过程中发生的费用据实核销，扣除已取得的**与销售人员进行结算，已免引起不必要的税收争议。

2.销售人员与公司之间为劳务合同关系，对个人取代的销售提成收入按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。而在计算预计扣预缴劳务报酬所得，费用扣除标准：4000元以下扣除800元，4000元以上扣除20%。对于销售提成采取包干方式的，是否可以扣除包干费用？目前从国家**层面，仅有保险企业的营销员取得的收入可以扣除展业成本再计算个人所得税。非保险公司虽然是以销售提成的形式体现，销售费用虽然是由个人自理，但税务机关无法掌握费用的真实**，一般不会扣除自理的费用。如果不能扣除，必然会加大个人所得税税负。建议个人办理临时税务登记或直接办理个体税务登记，直接开具**结算。个人所得按照经营所得计算缴纳个人所得税，个人所得税可以实行核定征收，并且可以享受年所得100万以下减半征收个人所得税优惠，比如个人**按照0.8%核定缴纳个人所得税，则办理税务登记后可以按照0.4%缴纳个人所得税。

三、支付销售人员销售提成如何企业所得税税前扣除？销售人员与公司之间为劳动合同关系，获得业务提成的人员属于支付单位的员工，属于工资薪金**质。一般来说，只要属于合理的工资新金，并且实际支付了，允许企业所得税税前扣除。

如果销售人员不是本单位员工，支付的提成通常容易与限额扣除得“手续费及佣金支出”相混淆。根据财税[2009]29号规定，一般企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出按不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额，准予扣除；超过部分，不得扣除。但该文件明确规定：不含交易双方及其雇员、**人和代表人等。由此可见，交易双方及其雇员、**人和代表人不属于销售佣金税前扣除比例限制范围，支付销售**人员的销售手续费允许据实税前扣除。

四、企业支付销售提成如何财税处理？在会计处理上，新收入准则下引入了合同取得成本的概念，根据《企业会计准则第14号——收入》第二十八条规定，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；但是，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。所谓的增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本（如销售佣金等）。企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（如无论是否取得合同均会发生的差旅费等），应当在发生时计入当期损益，但是，明确由客户承担的除外。

举例：A电梯公司销售团队（属于公司员工）取得B房地产企业新开发楼盘的电梯销售与安装合同。合同约定，合同签订后，B公司支付10%的定金；电梯运抵现场后，支付10%；剩余款项在安装调试验收合格后支付，保留10%作为质保金在验收后1年内支付。根据A公司内部的销售提成制度，在收到第一笔定金后算合同正式生效，合同生效后就可以给销售团队计算业绩并计算提成。假如在2021年销售提成共计算了20万元。假设该电梯安装调试与验收预估时间是18个月。假定A公司适用新收入准则。因电梯销售并不是其他商品一样简单，需要安装、调试和验收合格才能移交“控制权”，所以给销售团队计算提成的时候，虽然，合同已经签订（取得），但是电梯公司会计上并不能马上就确认收入，因合同取得而发生的成本，就需要先归集后摊销。因此，会计处理：

1.计提销售提成

借：合同取得成本 20万元

贷：应付职工薪酬——应付工资 20万元

2.当企业确认电梯销售收入时

借：销售费用——销售人员工资 20万元

贷：合同取得成本 20万元

回扣、销售提成需缴纳40%的税？不要慌，一个办法将税负降至5%

很多企业老板都知道，在给销售人员的提成、和中间人的“回扣”中，需要缴纳高额税费！这部分支出往往没有**。没有**的支出不被税务部门认可，就会被视为没有产生这笔支出。相应的企业就不能作为成本费用进行列支扣除。也就是说，企业要为这笔支出缴纳25%的企业所得税。而作为老板，还要缴纳20%的分红个税，综合下来高达40%！

商人的手放在玻璃瓶里的钱, 并有黄金 c

那么企业该如何解决呢？对于高收入个人或者高利润企业，可以成立个人独资企业来解决，个人独资企业享受核定征收，只缴纳个税，无企业所得税！

顶视图的木制桌面与火箭船智能手机屏幕上。期望概念

【案例分析】企业高管李先生，年薪高达200万元，其中，年专项扣除金额为4万元，年专项附加扣除金额为6万元，除此之外，没有其他扣除项目。如果在工资薪金所得项目下，李先生需要缴纳个税金额为：（200万-6万-4万-6万）*45%-18.1920≈64.6万如果注册成立个人独资企业，与用人单位商量，将工资薪金所得，转化成咨询服务费等，以公司对公司的形式提供服务。另外，个人独资企业申请了核定征收个税，核定税率为10%。那么，李先生需要缴纳税款如下：

**：200万/（1+3%）*3%≈5.8万

附加税：5.8万*10%=0.58万

个税：200万/（1+3%）*10%*20%-1.05≈2.8万

纳税总额约为9.18万节税50余万，节税比例高达90%

礼品盒满美元

企业如何享受核定征收政策？目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法。园区对注册企业的**以地方留存的30%~60%扶持奖励；企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励财政扶持按月返还，当月纳税，次月扶持奖励；个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；小规模有限公司也可核定，综合税负4%以内

总结：个人独资企业依法不交企业所得税，而是交「个人生产经营所得税」。对于高收入个人或者高利润企业来说无疑都是一种很好的节税途径！这里特别强调一定要找个税收优惠园区去注册个人独资企业，才能达成以上所讲的节税效果。

OK，本文到此结束，希望对大家有所帮助。