个人出租住房个税计算(个人出租住房个税计算例题)

前沿拓展：

个人出租住房个税计算

个人出租住房，涉及到以下7种税：

1、增值税。
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算增值税，在税务机关**时申报纳税。

例：张三出租住房，月租金5000元，则应交增值税=5000/（1+5%）*1.5%=71.43元。

优惠政策：根据《国家**关于小规模纳税人免征增值税政策有关征来自管问题的公告》(国家**公告2019年第4号)的规定，《中华****增值税暂行条例实施细华京员则》第九条所称的其他个人，采取矛完东孔数一次性收取租金形式出犯均满租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
2、城市维护建设认税。
城市维护建设税以实际缴纳的增值税为计算依据，按应缴增袁活体态级头松掌值税的7%（城市）、5%（县城或建制镇）、1%（不在城市或县城关较现及镇的）计算缴纳。免征增值威跑他资节税的，则不用缴纳城市维护建设税。

3、教育费附加。
按应缴增值税的3%计算，免征增值税的，则不用缴纳教育费附加。
4、地方教育费附加。
按应缴增值税的2%计算，免征增值税的，则不木命由助波富做菜夫用缴纳地方教育费附加。
5、房产税。
个人出租住房，按租金收入的4%缴纳房产税。

6、印花税。
对个人出租住房，免征印花税。
7、个人所得税。
对个人出租住房，取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
2019年1月1日-2021年12月31日，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加、地方教育费附加。

个人之间出租住房，一般不会涉及到**问题，因此房东取得的租金收入，大多不会主动去税务机关申报缴纳这些税收。但如果是单位从个人处租赁住宅，因单位需要房东提供**入账，所以就需要房东到税务机关**度兰冲最，并在开票时按规定缴纳各种税收。

房东一般会提出，我和你谈的租金是我净赚的，如果开**，税你们味滑外十尔介造原自己出。在这种情况下，如果承租方同意，就需要将租金换算为税前金额，并以此金额签订房屋租赁慢销时体觉创安优与易卫合同，房东持此合同到税务机关代开**。

比如，双方谈好的税后租金每月1200元，如果承租方需要房东提供**，就需要再将1200元换算为含税租金，以含税租金签订房屋租赁合同。

税种

出租非住房

出租住房

备注

增值税

5%

1.50%

采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

城建税

7%（市区）5%（县城）、1%（镇）或0（不在镇、县城和市区的）

教育费附加

教育附加3%，地方教育附加：2%。

（财税〔2016〕12号）第一条规定：“将免征教育费附加、地方教育附加……的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元……的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元……的缴纳义务人。

房产税

12%

4%

印花税

1‰

免

根据《** 国家**关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第二款规定：“对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

个人所得税

20%

10%

注：河北省2019年6号公告：在租金收入的5%-10%的幅度内核定应纳税所得额。具体适用比例由市税务机关确定。

注：

财税2019年13号文件：2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市****根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

广州市**流程：广州市个人新发生的出租行为，出租人应自发生出租行为之日起20日内到房屋所在地的代征单位办理出租房屋的申报登记，并提供以下资料（原件及复印件，原件经核对后退回出租人）：（1）房屋租赁合同；（2）出租房屋的房地产权证书或者其他合法权属证明（房屋转租的，提供承租时签订的租赁合同）；（3）出租人的身份证、护照或其他合法证件；（4）承租人的身份证件。申报登记后，出租人变更租金或终止租赁行为，应在变更租金或终止租赁行为20日内，到代征单位办理变更登记手续。建议携带上述资料到房屋所在街道所属的出租屋管理中心办理。

北京市**流程：

　一、个人出租房屋**资料

　　1、房主身份证复印件，非房主本人上门办理，需提供房主授权委托书及受托人身份证复印件

　　2、承租方身份证复印件或企业营业执照副本复印件

　　3、租赁协议复印件

　　4、房屋证明材料，包括房本、购房合同、**安置协议的原件或复印件

　　二、税率说明

　　1、月租金十万元（不含税）以下：

　　住宅：综合税率2.5%（其中房产税2%，个人所得税0.5%）

　　非住宅：综合税率7%（其中房产税6%，个人所得税1%）

　　2、月租金十万元（不含税）以上：

　　住宅：综合税率4%，其中房产税2%，个人所得税0.5%，增值税1.5%

　　非住宅：综合税率12%，其中房产税6%，个人所得税1%，增值税5%

　　三、办税流程

　　1、办税地点为北京经济技术开发区隆庆街甲3号一层办税大厅，提交上述相关材料，现场领取并填写《代开增值税**缴纳税款申报单》（代开增值税普通**填写）、《代开增值税专用**缴纳税款申报单》（代开增值税专用**填写）、《个人代开出租房屋**说明》进行纳税申报，申报完成后进行现场刷卡缴税或去银行端缴款。

　　四、温馨提示

　　1、所有提交的材料均需原件的复印件，按1：1比例复印 。

　　2、代开增值税普通**的缴费目前仅支持刷银联的银行卡或去银行端缴费，代开增值税专用**的缴费目前仅支持银行端缴费。

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拓展知识：

个人出租住房个税计算

房屋租赁中个人所得税计算步骤方法说明

　　在房屋租赁中，租赁产生的相关收益也是需要缴纳相关的个人所得税的。其中房屋租赁的个人所得税是如何计算的?

　　根据现行税收政策规定，个人房屋出租所取得的租金收入应按12%的税率缴纳房产税、5%的税率缴纳营业按税、按20%的税率缴纳财产租赁个人所得税。在缴纳营业税时还应缴纳相应的附加税费：⑴城市维护建设税，以实际缴纳的.营业税额为基数，城市按7%的税率计算、镇按5%的税率计算、其他按1%的税率计算缴纳;⑵教育费附加，按实际缴纳营业税的3%计算缴纳，⑶地方教育费附加，按实际缴纳营业税的1%计算缴纳。

　　一、营业税

　　依照我省规定，个人取得房屋租金收入按次征收营业税，也就是说个人出租房屋取得收入100元以上都应申报纳税。

　　二、城镇土地使用税

　　个人出租房屋取得收入应缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税以《土地证》所记载的土地面积为计税依据，税额标准以开征范围内房屋坐落地点的实际土地等级的年税额标准为准。以翠屏区为例，翠屏区城镇土地使用税税额标准为五个等级，一级每平方米年税额为6元，二级每平方米年税额为4元，**每平方米年税额为3元，四级每平方米年税额为2元，五级每平方米年税额为1.5元。

　　三、城市维护建设税

　　凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为城市维护建设税的纳税人，并以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为基数计征。纳税人所在地在市区的其税率为7%，纳税人所在地在县城、镇的税率为5%，纳税人不在市区、县城、镇的税率为1%。

　　四、个人所得税费用

　　个人所得税以房屋租赁所得计税。房屋租赁所得等于租金收入减去合理的费用。费用包括：

　　1、法定费用扣除标准：租金收入在4000元以下的扣除800元、超过4000元的扣除租金收入的20%;

　　2、按有关规定实际缴纳的各种税、费可据实扣除;

　　3、出租人在房屋出租期间的房屋维修费用，凭税务机关认定的票据可以据实扣除，维修费用较高的可分期扣除，但每月最高不能超过800元。

　　五、个人房屋租赁税计算的举例说明

　　以每月租金2000元计算。

　　印花税假设合同期为1年，则应缴印花税为：2000×12×0.1%=24元，即每月应缴印花税2元。

　　1、个人住房出租租金收入，每月应缴税费(以城区为例)：

　　房产税：2000×4%=80元

　　营业税：2000×3%=60元

　　城市维护建设税：60×7%=4.2

　　元教育费附加：60×3%=1.8元

　　地方教育费附加：60×1%=0.6元

　　个人所得税：(2000-800-80-60-2-4.2-1.8-0.6)×10%=105.14元

　　以上六项合计：251.74元。加印花税2元，则每月应缴税金及附加253.74元。

　　2、经营性房屋出租，每月应缴税费(以城区为例)：

　　房产税：2000×12%=240元

　　营业税：2000×5%=100元

　　城市维护建设税：100×7%=7元

　　教育费附加：100×3%=3元

　　地方教育费附加：100×1%=1元

　　个人所得税：(2000-800-240-100-2-7-3-1)×20%=169.4元

　　以上六项合计：520.4元。加上印花税2元，则每月应缴税金522.4元。

　　(注：个人所得税的计算按规定还可扣除房屋维修费用，但每月最多只能扣除800元，且必须有合法凭据并经税务部门审核认定方可扣除，此处计算未计入可扣除费用部分)

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