2010个人所得税税率，劳务报酬个人所得税税率

2010个人所得税税率，劳务报酬个人所得税税率

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个人买卖住房涉及税收问题

一、增值税

1、其他个人（除个体工商户以外的自然人）销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5%的征收率计算应纳税额。一入商铺深似海！

2、个人销售自建自用住房免征增值税。估计只有农村才有这种情况了！

3、涉及家庭财产分割（离婚、无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹及无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人**亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权）的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。

4、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。该政策适用于北上广深之外的地区。

5、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住宅对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。该政策适用于北上广深，区别在两年以上的非普通住宅。

二、附加税（城市维护建设税、教育费附加、地方教育发展费）

拿武汉市举例，城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育发展费1.5%，以增值税税额为计税依据，增值税免则附加税免！

三、土地增值税，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

四、个人所得税

1、自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

2、对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。否则照章纳税！

五、印花税

1、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税，产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。税率为万分之五，买卖双方都要交！

六、契税

1、契税由承受人缴纳，实行幅度比例税率，税率幅度为3%-5%。具体执行税率，由各省、自治区、直辖市****在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。

2、对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税

3、对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

综上，对卖方而言，涉及的税可能有，增值税，附加税，个人所得税，印花税；对买方而言，涉及的税应该有印花税和契税。

举个例子吧

例1、老张在武汉东西湖有套自住房，唯一的，89平方米。2012年80万购买，2019年160万卖出，准备给不争气的儿子还网贷，老张要交的税有：

增值税免，附加税免，个人所得税免

印花税=160*5=800元

对于购买方，如果是唯一住房，则印花税是800元，契税是160*1%=1.6万元。

例2、老张在武汉东西湖购有一套房用于投资，89平方米。2018年130万购买，2019年160万卖出，准备给不争气的儿子娶媳妇，老张要交的税有：

增值税=160/1.05*0.05=7.619万元，附加税=7.619*11.5%=0.876万元，个人所得税=（160-130）*20%=6万元

印花税=160*5=800元

合计金额=7.619+0.876+6+0.08=14.575万元。

对于购买方，如果是唯一住房，则印花税是800元，契税是160*1%=1.6万元。

小型微利企业税负10%，不是税率10%

我们知道，现行的小微企业在企业所得税方面有个优惠政策。

那就是年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

当然这个政策马上还会变化。

具体看看：

小微企业又减税，串起来理解很好懂

很多人对这个政策有误读，他们觉得小型微利企业的企业所得税就是按照10%税率交税。

小型微利企业应纳税额=年应纳税所得额*10%。

其实这种说法是不严谨的，小型微利企业应纳税额应该是=（年应纳所得额*50%）*20%

虽然计算结果是一样的，但是这里概念要搞清楚，本身政策不是说有个10%税率，这个优惠的过程要搞清楚，特别是我们财务人员，知其然还要知其所以然。

这个政策其实需要分成两部分来看。

第一部分、小型微利企业减低税率

第二部分、小型微利企业减半征收

1

减低税率，这个是由《企业所得税法》规定的，《企业所得税法》第二十八条规定符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

同时《企业所得税法实施条例》第九十二条就对小型微利企业的标准进行了规定，那就是必须同时满足下面条件

所以，小型微利企业没有10%的税率，只有20%的企业所得税优惠税率。

2

减半征税，为了支持小型微利企业的发展，我国从2010年开始，在减低税率的基础上，对年应纳税所得额不超过一定金额的小型微利企业，实行将年所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的减半征税优惠。

此项优惠政策的上限金额先后经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元、50万元、100万的几次变化。

当然，随着上限标准超过了《企业所得税法实施条例》对小微企业年应纳税所得30万的标准，**、国家**则以规范性文件的形式作出对小型微利企业标准做了相应的规定。

比如财税〔2018〕77号规定的，前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

这里的应纳税所得额标准已经不是30万，而是100万了。

当然，马上这个标准又会出现变化。

2019年1月9日召开的国务院常务会议，决定对小微企业推出一批新的普惠性减税措施。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额。

而**部长助理许宏才1月15日在国新办**发布会上表示放宽小型微利企业标准就是放宽认定条件，放宽后的条件为：企业资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下。

当然，这个政策预计还是会以规范性文件的方式实施，而不是去修改《企业所得税法实施条例》。

所以减半政策也还要放大，100万以下的部分，50%还要减半变为25%。

这些政策都不会改变小型微利企业享受20%的税率，而不是10%或者5%这一本质内容。

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