工资税收标准(工资税收标准2022)

前沿拓展：

工资税收标准

法律分析：**工资的个人所得税的征收标准为5000元，即月薪超过5000元才征收个人所得税。

法律依据：《中华****个人所得税法》 第六条 应纳税所得额的计算：

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国**代表大会常务委员会备案。

近日，有企业因为发工资居然被税务局查了，还被罚款26万！

What？发工资还能发出税务风险来？这到底是神马情况？

原来，事情是这样的：

广东省佛山市某技有限公司通过个人银行账户发放工资、奖金和离职补偿金没有按规定如实在账上记载。在2009 年1月至2019年12月期间，该公司先后通过个人账户发放部分工资、奖金和离职补偿金，该部分工资薪金没有代扣代缴个人所得税。

为此，广东省税务机关对其进行了处罚：对应扣未扣个人所得税的行为处以应扣未扣的税款526，656.43元0.5倍的罚款263，328.33元。

税务机关同时给出了处罚依据：《中华****税收征收管理法》第六十九条、第八十六条；《广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》（国家**广东省税务局公告2021年第2号）附件《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》第三十七项的规定，你单位积极配合税务机关检查，主动补扣税款。

由此案我们可以得到的教训是：税网恢恢，疏而不漏，必须小心。

企业通过个人银行账户发工资，本身并不违法。错就错在没有执行代扣代缴的财务流程和法律程序。《个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

该企业之所以因为发工资而被罚的根本原因在于没有尽到代扣代缴义务，涉税风险也由此产生。

这就提醒各位企业主和财务人员，一定要重视涉税风险点规避，否则造成“名财两失”，多划不来。

俗话说“常在河边走，没有不湿鞋”。万一被税务人员查出问题了，涉嫌违法，一定要端正态度，诚恳认错，积极主动整改补税，税务机关也都有“慈悲之心”。

企业可能出于帮助员工规避个税的目的而采用了不合规甚至违法的方式，表面上看是为企业和员工个人降低了税负，少缴了税款。实际上，却给企业增加了涉税风险。

在此，归纳几个容易陷入的有关个税涉税风险点，避免企业“踩雷”。

1.使用个人账户或大量现金发放工资

首先，通常情况下，企业通过个人账户发放工资，大概率不会入企业账项，代扣代缴义务和流程自然也就不会去执行和**作。其次，使用现金发放工资难以查找资金流向，尤其当今时代，大量使用现金发放工资，容易引发监管部门的关注。

如果在实务**作中，确实需要通过个人账户和使用现金发放工资，财务人员应切记如实入账、代扣代缴员工个税。

2.员工登记信息与实际情况不符

一种情形是虚构员工人数，增加工资发放额，套取企业资金少缴税。此情形一般采用现金发放工资，但随着个税系统的完善，这种方法已经很难**作。

另一种情形是隐瞒员工人数，达到小型微利企业标准，以期未来享受小型微利企业所得税税收优惠。

3.通过**报销方式冲抵工资

这是一种违法行为！企业通常采用**报销方式替代发放工资，从而少缴纳个税、降低企业人工及其他成本。比如员工以住宿、餐饮、加油等**报销工资及工资性质的各种补贴。一旦被查，后果很严重！

4.拆分高收入群体工资

企业拆分高收入群体（如总经理、副总）工资薪金，以拆分后的金额进行个人所得税的纳税申报，达到降低个税的目的。

5.工资薪金所得不符合规定

企业将员工的工资拆分成基本工资、奖金、各种补贴等。一是以误餐补助名义发给员工的补贴、津贴，实际不属于误餐费用，二是以差旅费津贴名义发给员工的补贴、津贴，实际不属于差旅费津贴的，这两种情况都应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

如果税务机关觉察到企业可能存在工资薪金涉税风险时，会根据相关情况针对企业账簿中的工资费用项目，主要从以下4个方面着手核查：

1.核查工资支有关凭证

包括企业的员工花名册、考勤表、工资明细账、工资计算表、工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应，无差异。

2.核查员工人数、薪酬标准

税务机关可能通过实地走访企业生产经营场所，结合企业生产经营情况和生产规模，查看记载薪资数据的有关资料，分析企业记账凭证和原始凭证，并与同类型企业进行比较，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。

3.检查“账实”差异

核查分析企业”应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确；检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户现金和实物发放的具体情况，判断是否代扣代缴了个税。

4.金三社保系统联合数据分析

利用金税三期系统和社保系统，核查企业工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量及金额上是否存在较大差异，同时对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查，了解企业的实际薪酬发放数量。

（本文参考了部分网络资料而成）

用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，以示鼓励。长期坚持不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。

拓展知识：

工资税收标准

个人所得税纳税标准分为五级超额累进税率。分界数额为一万五千元，三万元，六万元，十万元，每一级的纳税标准不一样。利息、股息等所得计算个人所得税，适合比例税率，税率为20％。法律依据：《中华****个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

工资税收标准

按照累进税率进行纳税。
所得税计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
自2018年10月1日至2021年，个人所得税起征点调整到5000元，月工资5千元以内不用缴纳个人所得税、年收入超过6万元后开始扣除个人所得税。

打个比方：
投资者第一个月工资只有3千，不需要扣税；第二个月工资2万，此时也不需要扣税，因为没有达到年收入6万元的要求。假设从第六个月开始，投资者的年收入已经超过6万元，则要按照以上公式开始征收所得税，个人所得税一般由雇主关系的用人单位代扣代缴，扣税额度是在缴纳完五险一金后的基础上扣税。

假设第6个月个人扣完五险一金后有1万元的工资，则需要缴纳：10000-5000×10%-210元=290元。

工资税收标准

一、缴纳个人所得税标准是多少
以全年应纳税所得额为标准(居民个人所得综合所得，每一纳税年度收入减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除依法确定的其他扣除后的余额)：
1级：不超过3.6万元的，3%
2级：超过3.6万元至14.4万元的部分，10%
3级：超过14.4万元至30万元的部分，20%
4级：超过30万元至42万元的部分，25%
5级：超过42万元至66万元的部分，30%
6级：超过66万元至96万元的部分，35%
7级：超过96万元的部分，45%

工资税收标准

每月工资性收入超过5000元的部分，才需要纳税。