个人所得税属于什么(个人所得税计入)

各位老铁们，大家好，今天由我来为大家分享个人所得税属于什么，以及个人所得税计入的相关问题知识，希望对大家有所帮助。如果可以帮助到大家，还望关注收藏下本站，您的支持是我们最大的动力，谢谢大家了哈，下面我们开始吧！

劳务税和个人所得税要一起扣吗

在我国劳动所得与劳务所得都需要缴纳个人所得税，但是适用的税率是不一样的，起征点也不一样，劳务所得超过八百就要征税。一、个人劳务费怎么扣个人所得税1、劳务费≤4000元，公式：个税=（X-800）*20%，比如劳务费为3000元，个税=（3000-800）*20%=440；2、4000＜劳务费≤25000，应纳税所得额≤20000，公式：个税=（X-X*20%）*20%，比如劳务费为10000元，个税=（10000-10000*20%）*20%=1600；3、25000＜劳务费≤62500，应纳税所得额≤50000，公式：个税=（X-X*20%）*30%，比如劳务费为62500元，个税=（62500-62500*20%）*30%-2000=13000；4、劳务费＞62500，应纳税所得额＞50000，公式：个税=（X-X*20%）*40%-7000，比如劳务费为70000元，个税=（70000-70000*20%）*40%-7000=15400。一般我们常见的说法是，800以上起征到4000这个界限。大额用的比较少。二、关于个人劳务费**的注意事项1、企业如果经常发生的且金额大的业务还是需和正规单位合作，比如存在大量临时用工、季节性用工的单位，辅助用工较多的单位，可以选择劳务派遣公司，从而合规的取得劳务**进行税前列支。2、对于不可避免的个人劳务费，金额零星未达到增值税起征点的，造表发放，以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证（当然，别忘了个税申报，零申报也要做的）；达到起征点的，到税局申请**。可向经营地主管税务机关申请代开普通**。具体所需资料通常包括：提交身份证件及复印件;代开增值税**缴纳税款申报单；相关劳务合同等等；可咨询当地主管税务机关。如果对劳务费收入很高且经常发生，自然人会承担比较高的税负（旧个税法下要承担20~40%的累进税率；明年新个税法实施后，个人劳务所得将并入综合所得，最高达45%的税率，具体如何代扣代缴，尚要等待税务部门的实施细则）。对高收入人群，可以考虑通过在税收洼地，由自然人注册个人独资企业或公司等方式，通过核定征收形式，降低税负。三、劳务费做账方式1、如果对方提供了劳务**，可以根据**直接入帐。提供劳务**，不用做个人所得税明细申报借：相关成本费用科目贷：银行存款(或现金)2、如果对方不能提供劳务**，单位要代扣代缴个人所得税，同时，要进行个人所得税明细申报。借：相关成本费用科目贷：应交税金–个人所得税贷：银行存款(或现金)3、劳务费可以税前扣除。劳务费一般指人工费，简单说就是你公司请公司以外的人为你公司服务的费用，例如物业管理、装卸搬运、修缮维护以及临时雇佣等，按照所从事的工作分别归入相应的科目核算。如果有一部份临时工的工资每月都是固定的,那么可以和正式职工的工资做在一起,如果临时工工资不是固定的,那么这部份工资只能做为费用入帐,不能入工资帐.如院内用工的,这份工资应计入经营费用—保管费。根据法律规定可以得知，个人劳务费以4000元为标准，不足4000元的，扣减800的免征额，超过4000的，扣减20%的免征额。

一、劳务费个税怎么交纳劳务费个税是劳务费个人所得税的简称。劳务费是与工资薪金相区别，个人**从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。个人所得税是指调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于**境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于**境内的所得，缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》第2条，“第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院**门确定征税的其他所得。”劳务费的个税交纳需要申报。二、劳务费个税的计算标准是什么根据《个人所得税法》第3条，“个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”可以得出，劳务费个税的计算公式：应纳税款＝劳务收入＊（1－20％）＊适用税率－速算扣除数。相信您对于劳务费个税的交纳问题已经有了一定的了解。

企业年金如何扣除个人所得税

关于年金的税收政策，包括企业所得税和个人所得税两部分。下面我就这两部分向广大读者详细解释，希望能对大家有所帮助。

2013年12月6日，**、人力资源和社会保障部、国家**发布了《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号)，明确规定2014年1月1日起，对于符合规定的年金在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。

1、计入个人帐户的符合国家政策的年金单位缴费部分暂不纳税。

《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)第一条第1.规定“企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税”。

理解上述优惠政策应从以下四个方面把握:

(1)建立年金符合国家政策规定条件、程序

年金必须依据《企业年金试行办法》(保障部令20号)或《事业单位职业年金试行办法》(**[2011]37号)的规定条件和程序建立。具体条件详见第一章年金基础知识相关内容就年金实施条件和建立程序的介绍。

如果单位不能够“依法参保”为全体职工足额缴纳基本养老保险，不具有持续盈利能力和支付能力而不符合“量能负担”条件，或者不能建立年金集体协商机制并通过集体协商确定年金方案的，均可以视为违反上述条件，不得享受暂不纳税的优惠。

(2)年金单位缴费标准符合国家政策规定标准

目前企业所得税规定年金单位缴费标准是“不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除”。但《企业年金试行办法》(保障部令20号)和《事业单位职业年金试行办法》(**[2011]37号)的标准与企业所得税扣除标准有所不同。表现在:

1企业年金缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12(约8.33%);

2事业单位缴纳职业年金费用的比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8%。职业年金单位缴费工资基数为单位工作人员岗位工资和薪级工资之和。当期计入的最高额一般不得超过本单位工作人员平均分配额的3倍。

根据《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)第一条第1的规定及税收规定优先于会计规定的原则，可以断定103号文所称的国家政策规定的标准“应为不超过职工工资总额5%标准内的部分”。

因此，对于超过上述规定的标准缴付的年金单位缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。(财税〔2013〕103号第一条3)

(3)年金缴付对象符合国家政策规定范围

财税〔2013〕103号规定年金必须是“为在本单位任职或者受雇的全体职工”缴付。《企业年金试行办法》(保障部令20号)规定年金方案适用于企业试用期满的职工，《事业单位职业年金试行办法》(**[2011]37号)规定年金方案适用于分类推进事业单位改革后从事公益服务的事业单位及其编制内工作人员。

因此年金的缴付范围必须是全体职工，否则就不能享受个人暂不纳税的这一优惠。

(4)年金单位缴费部分必须记入个人帐户

单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分只有记入个人帐户时才能享受暂不缴纳个人所得税的优惠。这实质上是对参保个人合法权益的有效保护。

在实践中，必须通过查看年金方案和年金单位缴费部分缴付方式和时间要求，判断单位缴费部分是否已记入个人帐户。对于未记入个人帐户的年金单位缴费部分不得企业所得税前扣除，已缴费但未记入个人帐户的不得享受暂不缴纳个人所得税的优惠。

2、计入个人帐户的符合国家政策的年金个人缴费部分暂不纳税。

个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。(财税〔2013〕103号第一条2)

理解上述优惠政策应从以下两个方面把握:

(1)年金个人缴费符合国家政策规定条件、程序

这一要求与计入个人帐户的符合国家政策的年金单位缴费部分个人暂不纳税的条件内容相同。(财税〔2013〕103号第一条2)

(2)年金个人缴费标准符合国家政策规定

个人缴付归入个人帐户的年金个人缴费，不超过本人缴费工资计税基数的4%。(财税〔2013〕103号第一条2)

需要注意的是，《企业年金试行办法》(保障部令20号)和《事业单位职业年金试行办法》(**[2011]37号)就个人缴费比例规定与税收有差别。表现如下:职业年金个人缴费比例不超过上年度本人缴费工资基数(本人岗位工资和薪级工资之和)的4%;企业年金个人缴费比例不超过本人上年度工资总额的1/12(约8.33%)。

在实际工作执行中，应以103号文件的标准为准。

上述个人“缴费工资计税基数”按如下规定掌握:

个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。(财税〔2013〕103号第一条4.)

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。(财税〔2013〕103号第一条)

超过上述规定的标准缴付的年金个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。(财税〔2013〕103号第一条3)

(二)企业(职业)年金基金投资收益环节

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。(财税〔2013〕103号第二条)

(三)企业(职业)年金个人领取环节

1、个人达到国家规定的退休年龄领取年金

个人达到国家规定的退休年龄是领取年金的主要情形。这种情形下的领取方式分为按月、按季或按年多种方式。由于财税〔2013〕103号规定2014年1月1日起年金在领取环节缴税，而在此前的已缴付年金按此前的政策规定在缴付时已经纳税，因此在2014年1月1日起领取的年金如果是之前缴付的，则可能存在重复征税问题。为此，在领取年金时有必要区分所领取年金是2014年1月1日前缴付的还是2014年1月1日起缴付的。

这样，在考虑个人领取年金环节个人所得税时除要关注领取方式外，还应关注所领取的年金是何时缴付的，即是否已经纳税。

个人达到国家规定的退休年龄，2014年1月1日起按月领取的2014年1月1日起缴付的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。(财税〔2013〕103号第三条1)

上述领取的年金不作任何费用扣除，也不得与当月工薪合并，仅需按一个月工薪所得确定税率和速算扣除系数，计算扣缴税款。计算公式如下:

个人达到国家规定的退休年龄，2014年1月1日起按年或按季领取的2014年1月1日起缴付的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。(财税〔2013〕103号第三条1)

按季领取应纳税额=【(N/3)乘最终适用税率-速算扣除系数】乘3

按年领取应纳税额=【(N/12)乘最终适用税率-速算扣除系数】乘12

需要注意的是，每月分摊额计算的个人所得税应乘以3或12后作为最后应缴纳的个人所得税。

上面领取方式1和方式2中的年金均为2014年1月1日起缴付并领取的年金。相同点是均是全额计税，不作任何扣除;不同点是方式2需要将领取的年金金额分摊到各月确定适用税率，这实质是降低了个人按季或按月领取时的适用税率，照顾了纳税人。

另外还需要说明一点，上述两种方式完全与老政策不搭界，即适用于2014年起建立年金的单位。对于2014年前建立年金并已经缴付年金的单位，则必须看发放的年金的缴付期。

对于2014年前缴付的年金，理论上讲领取时也可能存在两种情况。即领取金额中可能包括一部分2014年前缴付的已纳税年金，可能全部是2014年前缴付的已纳税年金。

那实践中，存不存在既有2014年前缴付的年金也有2014年后缴付的年金，却只领取2014年后缴付的情况呢?从企业经营常规判断或者从税收筹划的角度分析，这种情况一般不会发生，因为企业或个人不会放弃或推迟2014年前缴付的已纳税年金可以个人所得税前抵扣的权益。

因此，对“单位和个人在2014年1月1日之前开始缴付年金缴费，个人在2014年1月1日之后领取年金的”，我们认为“领取的年金”中包括“2014年1月1日之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分”，这实际上也是对企业有利的，这也是103号文件第三条第2中的规定。

个人达到国家规定的退休年龄，在2014年1月1日之后按月领取年金，如该年金包括2014年1月1日之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，则允许其从领取的年金中减除这部分金额，就其余额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。(财税〔2013〕103号第三条2)

个人达到国家规定的退休年龄，在2014年1月1日之后按季或年领取年金，如该年金包括2014年1月1日之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，则允许其从领取的年金中减除这部分金额，就其余额平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。(财税〔2013〕103号第三条2)

按季领取应纳税额={【(N-A1)/3】乘最终适用税率-速算扣除系数}乘3

按年领取应纳税额={【(N-A1)/12】乘最终适用税率-速算扣除系数}乘12

需要注意的是，每月分摊额计算的个人所得税应乘以3或12后作为最后应缴纳的个人所得税。

上述2014年1月1日前缴付并领取的1、2与2014年1月1日后缴付并领取的1、2，在税率的确定上原则是相同的，即领取额全额按月或平摊到各月确认税率。唯一不同的是确认税率的基数，即前者的“领取额全额”扣除了“2014年1月1日之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分”，仅此不同而已。

在个人分期领取年金(按季或年外的分期除外)的情况下，可按2014年1月1日之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照上述1、2规定，计算缴纳个人所得税。(财税〔2013〕103号第三条2)

对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，并视缴付时间分以下两种情形计算缴纳个人所得税。(财税〔2013〕103号第三条3)

每月分摊全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。(财税〔2013〕103号第三条3.、财税〔2013〕103号第三条1)

需要注意的是，每月分摊额计算的个人所得税应乘以12后作为最后应缴纳的个人所得税。

如该领取额包括2014年1月1日之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，则允许其从领取的年金中减除这部分金额，就其余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。(财税〔2013〕103号第三条3.、财税〔2013〕103号第三条2)

需要注意的是，每月分摊额计算的个人所得税应乘以12后作为最后应缴纳的个人所得税。

对个人**亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照上述“出境领取”的相关规定计算缴纳个人所得税。(财税〔2013〕103号第三条3)

对个人除特殊原因(出境定居或**亡)外一次性领取年金个人账户资金或余额的，不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照“1.个人达到国家规定的退休年龄领取年金”的规定，计算缴纳个人所得税。

支付的个人所得税包括在现金流量表“支付的各项税费”中吗

1、是的。代扣代交的个税应放在‘支付的各项税费’中。

2、根据《中华****个人所得税法》：

3、第九条个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

4、纳税人有**公民身份号码的，以**公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有**公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

5、第十二条纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

6、纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

7、第十三条纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

8、纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

9、居民个人从**境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

10、非居民个人在**境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。

11、纳税人因移居境外注销**户籍的，应当在注销**户籍前办理税款清算。

12、根据《中华****个人所得税法》：

13、第十四条扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

14、纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。

15、第十六条各项所得的计算，以**币为单位。所得为**币以外的货币的，按照**币汇率中间价折合成**币缴纳税款。

16、第十七条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

17、第十八条对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定，并报全国**代表大会常务委员会备案。

18、第十九条纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华****税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

19、参考资料来源：百度百科-中华****个人所得税法

OK，本文到此结束，希望对大家有所帮助。