发放董事费要备案吗(股东分红个人所得税)

很多朋友对于发放董事费要备案吗和股东分红个人所得税不太懂，今天就由小编来为大家分享，希望可以帮助到大家，下面一起来看看吧！

董事费收入个人所得税计算

1、计算公式为：所属月份补发工资应纳税额={[(所属月份补发工资原所属月份的工资薪金所得)-费用减除额]×适用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税。

2、董事费在个人所得税中是按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，劳务报酬的个税基本计算方式是：应纳税所得额不超过4000元的，扣除800元的费用后，按照20%税率计征;在4000元以上时，扣除20%的费用后，按照20%的税率计算;对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。

3、(1)领取董事费的董事必须由选举产生，并在企业合同章程中确定的。

4、(2)董事领取董事费必须由董事会决议认可

5、(3)在企业担任高级管理工作的董事会成员，已按企业的高级人员待遇领取工资，不应再领取董事费。

6、(4)在多个关联企业中任职的董事会成员，领取的董事费，应按合理标准分摊到各关联企业，不应只在个别企业中列支费用。

7、(1)董事费应据实列支，计入企业管理费。但一董事会名义支付的招待费、礼品费以及其他属于交际应酬性质的支出，就不得作为董事费支出。

8、(2)企业支付的董事费，要按照规定缴纳个人所得税，由支付企业代扣代缴，所代扣代缴个人所得税不能列入企业费用。

9、《中华****公司法》第一百四十八条董事、高级管理人员不得有下列行为:

10、(二)将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储;

11、(三)违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保;

12、(四)违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意,与本公司订立合同或者进行交易;

13、(五)未经股东会或者股东大会同意,利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务;

14、(六)接受他人与公司交易的佣金归为己有;

15、(八)违反对公司忠实义务的其他行为。董事、高级管理人员违反前款规定所得的收入应当归公司所有。

董事费收入怎样计算个人所得税

1、一、非**个人劳动（雇佣）：工资、薪金所得；

2、二、**个人劳动（非雇佣）：劳务报酬所得；

3、根据《个人所得税法》董事费收入需要区分一下两种情况：

4、（1）个人担任公司董事监事且不在公司任职受雇的，按劳务报酬所得项目征税；

5、（2）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇同时兼任董事、监事，按工资薪金征税（与个人工资合并）。

6、三、根据《国家**关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）第二条的规定，

7、（一）《国家**关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

8、（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

9、个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

10、综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

11、经营所得适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

12、比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

13、参考资料来源：百度百科-个人所得税

董事费收入属于什么所得

劳务报酬所得。个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

一、企业支付董事费财税处理方法：

1、支付董事费应当预扣预缴个人所得税。根据《国家**关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号)规定，个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

2、董事费企业所得税税前扣除。根据《中华****企业所得税法实施条例》(中华****国务院令第512号)第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

3、董事费的会计处理。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南（2014）第三条第（一）款规定：“未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如部分董事会成员、监事会成员等。企业按照有关规定设立董事、监事，或者董事会、监事会的，如所聘请的**董事、外部监事等，虽然没有与企业订立劳动合同，但属于由企业正式任命的人员，属于本准则所称的职工。”根据上述规定，即便有些董事会、监事会成员不是本企业职工,未与企业订立劳动合同，但是属于职工薪酬准则所称的职工，会计核算上按照职工薪酬来处理。董事会费包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等。支付给董事会成员的津贴及咨询费应列作“管理费用-董事会费”科目进行账务处理。

1、董事会的日常开支，包括办公费，外地董事会成员在企业开会和工作期间的住宿费、交通费、伙食费、邮电费和有关保险费的开支。

2、董事会会务费的开支，包括董事会开会和工作期间董事会成员和有关工作人员的差旅费、住宿费、伙食费以及有关的必要开支。

法律依据：《中华****公司法》第一百四十八条董事、高级管理人员不得有下列行为:(一)挪用公司资金;(二)将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储;(三)违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保;(四)违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意,与本公司订立合同或者进行交易;(五)未经股东会或者股东大会同意,利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务;(六)接受他人与公司交易的佣金归为己有;(七)擅自披露公司秘密;(八)违反对公司忠实义务的其他行为。董事、高级管理人员违反前款规定所得的收入应当归公司所有。

**董事5万元税前津贴如何计算个人所得税

1、国税发[1994]089号国家**关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知第八点规定：个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

2、《个人所得税法》第三条第四款规定。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。又根据第六条第四款之规定，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

3、《个人所得税法实施条例》第十一条规定：税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20 000元。应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加征十成。综合上述政策法规可知，董事费在个人所得税中是按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，劳务报酬的个税基本计算方式是：应纳税所得额不超过4000元的，扣除800元的费用后，按照20%税率计征；在4000元以上时，扣除20%的费用后，按照20%的税率计算；对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

二、应纳税所得额：依据上述的税收政策规定，该**董事5万元税前津贴的应纳税所得额为50000-（50000*20%）=40000

三、应纳个人所得税额：20000×20%+（20000×20%×（1+50%）=10000

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