个人所得税减免规定，个体工商户个人所得税减免规定

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这些个人、企业税费减免！最新发布

9月7日，国务院**办公室举行国务院政策例行吹风会，**、国家**和国家市场监督管理总局有关负责人介绍延续、优化、完善减税降费政策，推动经济平稳健康发展有关情况。一起关注！

发布会速览

·目前年收入10万元以下的个人基本不缴纳或者仅缴纳少量的个人所得税。

·三项专项附加扣除标准提高以后，纳税人税收负担将进一步降低，尤其是中等收入群体减税幅度更大。

·今年已填报过三项专项附加扣除（3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人）的纳税人，本人无需再做任何**作。

·根据2022年数据，大约七成小微企业和个体工商户不需要缴纳税收。

·允许企业提前享受研发费用加计扣除政策。

·今年把**部门及下属单位、金融和公用企业三个领域作为涉企违规收费整治的重点。

——个人——

切实减轻居民税收负担，增强居民消费能力

一是提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人三项个人所得税专项附加扣除标准。二是延续全年一次**奖金单独计税。三是换购住房个人所得税退税等优惠政策。

三项专项附加扣除标准提高以后，纳税人税收负担将进一步降低

国务院决定自2023年1月1日起提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准。其中，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准，分别由现行每孩每月1000元提高到2000元。赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高到3000元。提高“一老一小”专项附加扣除标准，有利于减轻家庭抚养赡养负担，更好地保障和改善民生。对老百姓而言，这都是实实在在的政策红利。

目前年收入10万元以下的个人基本不缴纳或者仅缴纳少量的个人所得税。三项专项附加扣除标准提高以后，纳税人税收负担将进一步降低，尤其是中等收入群体减税幅度更大。

比如，纳税人有两个小孩，他的父亲或母亲年满60岁，按照新的扣除标准测算，这个纳税人每个月都可以多扣除3000元，一年就能多扣36000元。如果这个纳税人的年收入是20万元，那他的减税幅度就达到54%；如果这个纳税人的年收入是50万元，那他的减税幅度就达到14%。

今年已填报过三项专项附加扣除的纳税人，不用再做任何**作

从9月份起，对于在今年已经填报过这三项专项附加扣除的纳税人，本人不用再做任何**作，新系统直接把原来的标准调整为新标准。同时，信息系统也会按照新标准计算，让纳税人享受优惠政策。在9月份之前，已经按照原标准计算预缴税款，多缴的那部分税款，可以在纳税人今后几个月要预缴的税款中进行抵减。如果今年内没有抵减完的，明年在办理个人所得税汇算清缴时继续享受。

此外，个税APP里设立了专题页，方便符合条件但没填报的纳税人迅速找到入口进行填报，填报完后，可以选择通过任职受雇单位按月享受，也可以选择自己到明年个税汇算清缴时再享受。

——企业——

@中小微企业、个体工商户，有这些财税政策支持

一是在优化、完善的基础上，将涉及小微企业和个体工商户的到期税费优惠政策统一延续到2027年底，进一步稳预期、强信心。

二是降低失业和工伤保险费率，减征残疾人就业保障金，减轻用人单位负担。

三是从财政资金引导、保障融资需求、**采购政策、扶持稳岗就业这些方面，进一步强化对中小企业的财政支持。

新增减税降费以及退税缓费已经达到1.05万亿元

根据2022年数据，大约七成的小微企业和个体工商户不需要缴纳税收。在这个基础上，进一步加大税费支持力度。比如说，扩大享受减半征收个人所得税的个体工商户的范围，对小微企业和个体工商户统一减半征收“六税两费”，提高从事个体经营的高校毕业生等重点群体税费抵减限额等。

同时叠加其他支持中小企业的财政政策。比如说，发挥**投资基金引导作用，助力中小企业发展壮大。**财政加快中小企业发展专项资金拨付进度。重点支持国家级专精特新“小巨人”企业发展等，推动形成政策合力，强化政策支持的强度、力度。

据统计，今年1-7月，全国新增减税降费以及退税缓费已经达到1.05万亿元。

这些政策支持企业科技创新

一是促进研发投入的政策。将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度**安排长期实施。同时，允许企业提前享受研发费用加计扣除政策，增加当年7月预缴申报期作为可享受政策时点。

二是鼓励创业投资政策。将创投企业税收优惠政策延续实施至2027年年底，允许依法备案创投企业的个人合伙人选择按单一投资基金核算，或者按创投企业年度所得整体核算，计算缴纳个人所得税。

三是支持研发设备更新的政策。将企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具一次**税前扣除，以及内资研发机构和外资研发中心采购设备全额退还**两项政策，延续实施至2027年年底。

四是支持重点产业链的政策。将民用航空发动机和民用飞机的税收优惠政策延续实施至2027年年底，相关企业符合条件的按规定减免**、房产税、城镇土地使用税等，并享受**留抵退税政策。

五是鼓励创业创新政策。将科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收优惠政策延续实施至2027年年底，相关企业符合条件的予以免征**、房产税和城镇土地使用税。

聚焦多个方面出台系列优惠政策

聚焦促进资本市场持续健康发展。延续沪港通、深港通和基金互认、支持货物期货市场对外开放、创新企业存托凭证、上市公司股权激励等多项税收优惠政策。对证券交易印花税实施减半征收，活跃资本市场，提振投资者信心。

聚焦推动稳外贸、稳外资。一是延续实施服贸会进口展品税收政策，支持办好服贸会等重大展会。二是延续实施跨境电商出口退运商品税收政策，支持外贸企业通过新业态、新模式拓展销售渠道。三是延续外籍个人津补贴免税和粤港澳大湾区个人所得税优惠政策，营造吸引外资和境外人才来华工作的良好政策环境。

聚焦支持防范化解风险。一是延续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债**差额征税、契税、印花税等税收优惠政策。二是完善矿业权出让收益征管政策和征收方式，由一次**缴清调整为逐年缴纳，大幅降低企业支付压力，促进矿产行业高质量发展。三是延续煤炭充填开采资源税减半征收优惠政策。

重点整治**部门及下属单位、金融和公用企业涉企违规收费现象

一是聚焦规范**部门及下属单位收费，降**度**交易成本，防止不合理的政策增加企业的负担。

二是聚焦规范金融领域的收费，主要是降低企业的融资成本。主要目的就是要指导督促金融机构减费让利，帮助企业渡过难关、轻装上阵。

三是聚焦规范水电气暖公用企业收费，降低企业用能方面的成本，让企业开足马力搞生产、心无旁骛谋发展。比如说，按照国家有关政策规定，在城镇规划建设用地范围内，水电气暖企业的投资界面应当延伸至用户建筑区划红线。除另有规定以外，不得由用户承担建筑区划红线外发生的任何费用。

详解！个体工商户减半缴纳个人所得税

根据《** **关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（** **公告2023年第12号，以下简称12号公告）的规定，**发布了《关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家**公告2023年第12号，以下简称《公告》）。现解读如下：

政策规定

问：个体工商户减半征收个人所得税政策的具体规定是什么？

答：为贯彻落实****、国务院决策部署，进一步支持个体工商户发展，**和**联合下发12号公告，2023年1月1日—2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受此项优惠政策。

问：个体工商户减半征收个人所得税政策的优惠力度提高了吗？

答：为进一步支持个体工商户发展，国家提高了政策优惠力度。2023年1月1日—2027年12月31日，将个体工商户减半征收个人所得税的年应纳税所得额范围，由不超过100万元提高为不超过200万元。

问：适用减半征收个人所得税政策的个体工商户范围是什么？

答：个体工商户不论是查账征收还是核定征收个人所得税，均可享受减半征税政策。

税款计算

问：取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠政策？

答：按照现行政策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。举例如下：

【例1】纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和150万元，那么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为200万元。

问：对个体工商户减半征收个人所得税政策的减免税额如何计算？

答：减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。

举例说明如下：

【例2】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250（元）。

【例3】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为2400000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750（元）。

这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统即可自动计算出减免税金额。

纳税申报

问：个体工商户享受减半征收个人所得税政策是否需要办理备案？

答：个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策，享受政策时无须进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。

问：个体工商户如何申报享受减半征收个人所得税政策？

答：对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的应纳税额自动进行税款划缴。

其他事项

问：个体工商户今年已就经营所得预缴税款的，还能享受优惠政策吗？

答：为最大程度释放减税红利，个体工商户今年前几个月已就经营所得预缴税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，按12号公告应减征的税款，在《公告》发布前已缴纳的，可申请退税；也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在汇算清缴时办理退税；12号公告发布之日前已办理注销的，不再追溯享受。

来源：国家**办公厅

责任编辑：杜伟 (010)61930079

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