个人所得税扣除教育(个人所得税扣除教育信息当前受教育介段时间怎么填)

个人所得税扣除教育(个人所得税扣除教育信息当前受教育介段时间怎么填)

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个人所得税如何扣除子女教育支出

2018年6月29日，全国人大官网公布了“关于《中华****个人所得税法 修正案（草案）》的说明”，其中，首次将“子女教育支出”列入专项附加扣除。由于我国已经普及了九年义务教育免费制度，也就是说“子女教育支出”更多体现在非九年义务教育阶段，包括学前教育和高等教育，尤其是学前教育阶段的幼儿园和早教支出，因此，这次个税改革通常被解读为生育友好型的个税改革。

不过，个税修正案说明全文并没有对“子女教育支出”做详细说明，由于“子女教育支出”涉及子女教育的起始时间和结束时间、教育支出的内容和范围、子女概念的界定尤其是子女数量的规定等内容，因此，需要对“子女教育支出”进行量化，否则作为个税专项附加扣除的“子女教育支出”将难以**作。

量化“子女教育支出”需要考虑如下几个因素：

首先，要考虑子女教育的终止时间。从国际经验来看，有的国家的子女教育的终止时间是20岁，有的16岁，也有的国家从接受教育的内容来判断，比如在英国，如果是20岁但依然还在接受**许可的教育或培训依然可以享受税收减免。因为孩子的智力成熟时间不同，单纯以某一个年龄限制未必合适。考虑到**教育体系，建议子女在本科阶段完成后即终止个税减免。正常为6岁上学，小学5年，初中3年，高中3年，大学4年，也就是说正常21岁大学毕业，可以考虑以21岁为终止时间，当然，如果25岁之前依然还在接受大学本科教育，也可以考虑继续个税减免。

其次，要考虑子女教育的起始时间。国外并没有对起始年龄进行规定，基本上从一出生就可以视为教育的开始，也就是说早教的投入也纳入到子女税收减免范围。考虑到我国的教育体系，通常从小学计算子女正式教育的开始。如果单纯考虑九年义务教育和高等教育，因为九年义务教育是免费的，那么个税在子女教育支出上的效果将大打折扣，无法发挥税收的调节作用。因此，建议将“子女教育支出”的范围从早教（0-3岁）阶段开始，至少从幼儿园开始。

第三，要考虑子女教育支出的内容和范围。教育支出的内容和范围还涉及到对儿童参加各种夏令营、暑期学校、游学、少年班（比如游泳、滑雪、骑马、钢琴、舞蹈、奥数等培训班）的认定。如果要细化教育支出，应从国家层面对部分项目进行认定，提出子女教育支出的许可范围的目录或清单。通过国家认定也有助于正确引导儿童教育的内容。

第四，要考虑关于子女界定和数量。通常，子女应该是纳税人直接监护的子女、收养子女、孙子女、外孙女、以及因其他原因被法律认定的被监护人。离婚夫妇的子女根据**判决和协议分享减税额度。一个儿童只能被一个或一对监护人（夫妻）申报。也就是说一个儿童的个税减免，可以由夫妻双方共同申报，也可以夫妻分开申报，也可以由夫妻和其他参与监护的监护人申报，但是每个儿童的申报额度是固定的，只能在申报人**享。如果三个人申报一个儿童，那么三个申报人平均享受一个儿童的减免额度。

第五，要考虑国际经验。在全球低生育率时代，世界各国为了提升生育水平，基本都采取了各式各样的生育友好型福利政策，其中税收减免得到广泛使用。

以英国为例，英国针对孩子的税收减免有两类，一类是从工作税中减免孩子照护税。纳税人直接申报在孩子上的花费，包括钱、衣物、生日和圣诞节礼物、食物和零花钱。孩子花费的70%的可以申请减免。只有一个孩子的纳税人每周最多可减免175英镑，两个及以上孩子的纳税人每周最多可以减免300英镑。一年下来，只有一个孩子的纳税人最多可减免9100英镑，有两个孩子及以上的纳税人一年最多可减免15600英镑。

英国采取的另外一类是由家庭申报的孩子税收减免（Child Tax Credit rates）。这类税收减免不需要以工作为前提条件，只需要有16岁以下儿童或者20岁但依然在基本教育和培训阶段，可以申请孩子税收减免。这个孩子可以是收养的孩子。每个家庭的儿童税收减免的基本额度最多为545英镑，除此之外，每个孩子的基本税收减免最多可申请到2780英镑。如果有残疾儿可以申请更多税收减免。税收减免不影响孩子的其他福利。

在美国，家庭只要有一个17岁以下的孩子每年最多可以申请2000美金的退税，但是，如果夫妻双方的收入高于11万美金（夫妻分开报税，每人5.5万美金；单身超过7.5万美金），收入每增加1000美金退税就会减少50美金。

在美国还可以享受儿童照料税收优惠政策，即父母可以用孩子的照料花费来申请退税。如果夫妻双方有13岁以下的儿童且因工作原因无暇照顾而交给托儿所或者雇人照料（可以是自己的任何20岁及以上的亲戚），费用可以申请抵免。如果夫妻双方的年收入在1.5万美元以下，可以抵免花费的35%（每个孩子照料费用最多3000美元，两个及以上最多6000美元，超出部分将不纳入抵免额度范围）。随着收入的增加，抵免的比例会逐渐减少，如果两人的年收入超过4.3万美元（没有上限），抵免比率统一为20%。

此外，美国还有专门针对低劳动收入者的且与孩子数量直接相关的税收优惠政策（EITC退税）。根据EITC 2017年标准，如果有一个孩子的家庭可以享受3400美元的税收减免，2个孩子的家庭可以享受5616美元的退税，3个及以上孩子的家庭可以享受6318美元的税收优惠。根据这个政策，基本上保障了中低收入家庭的孩子抚养问题，所以即使家庭收入不高，多生育了几个孩子，生活质量并不会有很大影响。2017年，美国有2700万工人和家庭享受了650亿的孩子税收减免。

表1 2017年美国收入所得税减免收入上线和最大减免额度

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澳大利亚采取的是家庭税收福利政策，该政策分为Part A和Part B两类。Part A适用所有家庭，根据家庭收入、孩子年龄大小以及孩子的数量来享受税收补贴。Part B是给那些单亲家庭或者夫妻其中一方没有工作或者收入低的家庭的税收补贴。总体而言，孩子越多得到的补贴越多。根据该政策，家庭收入不到7万元的家庭每年可以给每一个受抚养的子女申请5200美金的税收补贴。当然，每年有成千上万只缴纳了9000美元所得税的家庭却被授予返还相同金额的家庭税收福利金。但是，通过先征收后返还的方式不仅增加的行政成本，而且低效率。澳大利亚正准备通过直接减免税收取代家庭税收福利金。

第六，要考虑个税减免的计算方法。目前针对生育的税收减免基本有两种做法：一是税前扣除法，即在纳税基数上进行基本扣除，也就是说在扣除纳税起征点的基础上再进行扣除然后根据递进税率计算税收；二是税后减免或退税法，即根据税收计算法核算后的税收额度中直接免除，或者由纳税人申报减免项，到期后退还给纳税人。不过，儿童退税政策目前普遍得到诟病，因为这种通过先征收后退还的方式虽然具有监管的效果却增加了大量的行政成本，而且低效，建议采取税前扣除法。

综合上述因素，考虑**实际，尤其是**地区之间的经济社会发展水平差异较大，不同幼儿园、不同家庭的子女教育支出存在较大差异。而且要量化具体的教育支出存在难度，如果采取税后申报减免的做法，不仅增加行政成本，而且地区差异也会带来很多**作上的困扰。因此，从全国层面来看，建议给出一个基本扣除额度，比如建议每月每个孩子至少1000元的子女教育支出专项扣除。此外，考虑到老年人口的照料，应该分别为每个老人每月1000元养老支出专项扣除。针对孩子的个税减免，夫妻双方共享额度，单亲家庭享受全部额度，而针对老人的个税减免，实际赡养老人的子女享受个税减免。

注意啦！子女教育、大病医疗、住房贷款、赡养老人……这些支出可以抵扣个税！

赡养60岁以上父母每月可抵扣2000元税款

个人所得税专项附加扣除办法拟2019年1月1日实施

检察日报北京12月24日电（记者谢文英） 子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出究竟如何实现减税？《国务院关于个人所得税专项附加扣除有关情况的报告》今天上午提请第十三届全国人大常委会第七次会议审议。此前《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（以下简称《办法》）已向社会发布。该办法将于明年1月1日实施。

“个人所得税专项附加扣除”是新修改的《中华****个人所得税法》中规定的重要的减税措施。包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。《办法》明确了具体扣除范围、扣除标准和实施步骤。

**部长刘昆代表国务院向大会作个人所得税专项附加扣除有关情况的报告时说，《办法》包括总则、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、保障措施、附则等共9章32条。

依据《办法》，纳税人赡养60岁以上父母的支出，以及赡养祖父母或外祖父母的支出（祖父母或外祖父母的子女已经去世的），可抵扣税款。承担赡养义务的纳税人是独生子女的，每月可抵扣2000元税款，非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。

除鼓励赡养老人外，《办法》还将纳税人在国内接受学历（学位）继续教育和非学历继续教育（包括技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育）发生的支出纳入扣除范围。扣除标准为，学历继续教育每月扣除400元，扣除期限不超过4年；非学历继续教育在取得相关**的当年扣除3600元。

针对大病医疗，《办法》规定，纳税人在医保报销后个人负担的医药费用超过1.5万元的部分，每年可以在8万元的限额内据实扣除。

此外，纳税人子女在义务教育、高中阶段教育、高等教育阶段的支出，学前教育阶段的支出，以及纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，住房租金支出等，都被纳入扣除范围。为确保落实减税，《办法》明确了信息共享和协助核查等保障措施。

刘昆介绍，今后还将根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。

检察日报社全媒体采编中心出品

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个人所得税再迎利好：育婴、子女教育、养老三项专项附加扣除标准提高

记者 王珍

为进一步减轻家庭生育养育和赡养老人的支出负担，8月31日，国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，提高了育婴、子女教育、养老三项专项附加扣除标准。

一、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。

二、子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。

三、赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

四、3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除涉及的其他事项，按照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定执行。

五、上述调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。

**税政司、**表示，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人3项专项附加扣除与“一老一小”直接相关，提高相关专项附加扣除标准，有利于进一步减轻家庭抚养赡养负担，更好保障和改善民生，也有利于提高居民消费意愿和能力。

纳税人还没有填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，可以在个人所得税APP或者通过任职受雇单位填报专项附加扣除信息后享受。纳税人自9月份纳税申报期起，就可以由任职受雇单位按照提高后的新标准扣除，也可以在办理2023年度个人所得税汇算清缴时按照新标准申报扣除。

近期**、**公布了多项有关个人所得税的利好政策。周一，两部门发布《关于延续实施全年一次**奖金个人所得税政策的公告》，将全年一次**奖金可不并入当年综合所得、实施按月单独计税的政策延至2027年底。这一系列个税优惠政策将进一步减轻纳税人负担。

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