房租个人所得税条例，个人所得税房租专项扣除标准

房租个人所得税条例，个人所得税房租专项扣除标准

各位老铁们好，相信很多人对房租个人所得税条例，个人所得税房租专项扣除标准都不是特别的了解，因此呢，今天就来为大家分享下关于房租个人所得税条例，个人所得税房租专项扣除标准以及房租个人所得税条例，个人所得税房租专项扣除标准的问题知识，还望可以帮助大家，解决大家的一些困惑，下面一起来看看吧！

企业所得税常见11项费用扣除比例，一文说清！

丨来源：**税务报微信

企业所得税汇算清缴正在进行中，最近有很多小伙伴咨询各项费用扣除比例问题，为此，我们整理了企业所得税11项费用税前扣除比例的相关知识点，快来一起学习吧~~

一、合理的工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 政策依据：

《中华****企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第三十四条

二、职工福利费支出

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 政策依据：

《中华****企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十条

三、职工教育经费

1.一般扣除比例企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。政策依据：《** **关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条2.部分特定行业企业扣除比例（1）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。政策依据：《** 国家**关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条（2）核力发电企业为培养核电厂**纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂**纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂**纵员培养费直接扣除。政策依据：《国家**关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家**公告2014年第29号）第四条（3）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《中华****企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。政策依据：《国家**关于企业所得税若干问题的公告》（国家**公告2011年第34号）第三条

四、工会经费支出

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

政策依据：

《中华****企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十一条

五、补充养老保险和补充医疗保险支出

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。政策依据：《** 国家**关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）

六、业务招待费支出

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。政策依据：《中华****企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十三条

七、广告费和业务宣传费支出

1.一般扣除比例企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。政策依据：《中华****企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十四条2.特殊行业扣除比例（1）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。（3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。政策依据：《** **关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（** **公告2020年第43号）

八、手续费和佣金支出

1.一般扣除比例企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、**人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。政策依据：《** 国家** 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条2.保险企业特殊扣除比例保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。政策依据：《** **关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（** **公告2019年第72号）第一条3.房地产开发经营业务企业扣除比例企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。政策依据：《国家**关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十条

九、研发费用支出

1.一般扣除比例企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。政策依据：（1）《** 国家** 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）（2）《** **关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（** **公告2021年第6号）2.制造业企业扣除比例制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。政策依据：《** **关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（** **公告2021年第13号）

十、公益**捐赠支出

（1）企业通过公益**社会组织或者县级（含县级）以上****及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。政策依据：

《** 国家** 关于公益**捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）

（2）企业和个人通过公益**社会组织或者县级以上****及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状**感染的肺炎**的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

（3）企业和个人直接向承担**防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状**感染的肺炎**的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
政策依据：《** **关于支持新型冠状**感染的肺炎**防控有关捐赠税收政策的公告》（** **公告2020年第9号）

十一、企业责任保险支出

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。政策依据：《国家** 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家**公告2018年第52号）

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个人所得税专项附加扣除攻略：住房利息与住房租金

个税改革以后，个税不仅提高了起征点，同时也增添了6项附加扣除，这些政策实施以后，我们实际承担的个税确实降低了不少。

不过，个税的6项附加扣除虽然已经存在好几年了，依然有人对于专项附加扣除的细节不甚了解。特别是住房利息与住房租金，更是容易弄混！

住房利息

首套房贷款利息：每年按1.2万元标准定额扣除。

享受条件：

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买**境内住房，发生的首套住房贷款（购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款）利息支出。

扣除标准：

在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

扣除方式：

经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

扣除时间：

贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。

注意事项：

个税的住房贷款利息扣除不是夫妻各一千，而是夫妻双方共同扣除的限额是1000。

即夫妻双方一共只能扣除1000。当然，1000的定额扣除，可以由夫妻一方扣除，也可以各自扣除500。到底如何扣除，可以由夫妻双方进行约定。不过，需要注意的是，扣除的方式确定以后，一年内不能变更。

所以，在具体选择扣除方式时，需要结合夫妻双方的年收入进行确定。这个也是可以进行税务筹划的。

还需要注意的是，不是纳税人选择哪套房抵扣贷款利息，而是只有首套房的贷款利息才能享有这个税收优惠政策。

当然，大家只有在国内购买住房才行！你都有能力定居国外了，这样的优惠自然也就不需要了！

住房租金：

最高每月定额扣除1500元。

享受条件：

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

扣除标准：

（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

扣除方式：

住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

扣除时间：

租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。

注意事项：

我们在进行专项扣除时，可以根据实际情况进行选择。

比方说，我们在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市工作和生活，但是在老家小县城有房。

这个时候，我们就可以选择扣除住房租金，而不是选择扣除贷款利息。

毕竟首套房贷款利息每年按12000元标准定额扣除，而直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，住房租金的扣除标准为每月1500元，即一年可以扣除的金额=1500*12=18000元。

不要小看6000元。有的时候，即使1块钱，就可以影响个税适用的税率！

文章分享结束，房租个人所得税条例，个人所得税房租专项扣除标准和房租个人所得税条例，个人所得税房租专项扣除标准的**你都知道了吗？欢迎再次光临本站哦！