按照税收一般规定计算的折旧摊销金额(按照税收一般规定计算的折旧摊销会计分录)
前沿拓展：
按照税收一般规定计算的折旧摊销
B,C,E
处置固定资产如何填写A105080报表
问：处置固定资产如何填写A105080报表?
答：如果是在2018年度中间处置的固定资产，则2018年1月至处置月份之间计提的折旧仍需填写A105080表。
第1列“资产原值”填写该项资产的历史成本;
第2列“本年折旧、摊销额”填写2018年该项资产计提的折旧;
第3列“累计折旧、摊销额”填写该项资产2018年及以前年度计提的折旧。
案例说明：
2019年6月处置固定资产小汽车一辆，2017年12月购入小汽车会计入账价值240000元，会计和税法都按照4年计提折旧，2018年计提折旧60000元，2019年1-6月共计提30000元，2019年汇算清缴A105080表各列次参考如下填写：
第1列“资产原值”填写该项资产的历史成本，即会计上该固定资产的入账价值，240000元。
第2列“本年折旧、摊销额”填写2019年该项资产计提的折旧，30000元。
第3列“累计折旧、摊销额”填写该项资产2019年及以前年度累计计提的折旧，（60000+30000）元
第4列“资产计税基础”填写按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额，一般等于第1列数据，240000元。
第5列“税收折旧额、摊销额”填写按照税收规定计算的允许税前扣除的本年（2019年）资产折旧、摊销额，30000元。
第8列“累计折旧、摊销额”填写按照税收规定计算的累计（含2019年）资产折旧、摊销额。即（60000+30000）元。
A105080
资产折旧、摊销及纳税调整明细表
行次
项目
账载金额
税收金额
纳税调整金额
资产原值
本年折旧、摊销额
累计折旧、摊销额
资产计税基础
税收折旧、摊销额
享受加速折旧的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额
加速折旧、摊销统计额
累计折旧、摊销额
1
2
3
4
5
6
7=5-6
8
9(2-5)
1
一、固定资产（2+3+4+5+6+7）
240,000.00
30,000.00
90,000.00
240,000.00
30,000.00
*
*
90,000.00
–
5
所有固定资产
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具
240,000.00
30,000.00
90,000.00
240,000.00
30,000.00
*
*
90,000.00
–
拓展知识：
按照税收一般规定计算的折旧摊销
1、第1列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2、第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。
3、第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。
4、第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
5、第5列“税收折旧额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第4列至第8列税收金额不包含不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。对于第8行至第17行、第29行对应的“税收折旧额”，填报享受各种加速折旧政策的资产，当年享受加速折旧后的税法折旧额合计。本列仅填报加速后的税法折旧额大于一般折旧额月份的金额合计。即对于本年度某些月份，享受加速折旧政策的固定资产，其加速后的税法折旧额大于一般折旧额、某些月份税法折旧额小于一般折旧额的，仅填报税法折旧额大于一般折旧额月份的税法折旧额合计。
6、第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”：仅适用于第8行至第17行、第29行，填报纳税人享受加速折旧政策的资产按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。按照税法一般规定计算的折旧额，是指该资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧额。本列仅填报加速后的税法折旧额大于按照税法一般规定计算折旧额对应月份的金额。
7、第7列“加速折旧统计额”：用于统计纳税人享受各类固定资产加速折旧政策的优惠金额。
8、第8列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税收规定计算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。
9、第9列“纳税调整金额”：填报第2-5列的余额。
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