财产转让所得应纳税额的计算(财产转让所得应纳税额的计算依据)
前沿拓展：
财产转让所得应纳税额的计算
A
[考点] 个人所得税。财产投洲体转让所得适用20%的比例税率。以转让财产的收入额，倍例减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额来计算应纳税额。
单选题
1.直接转让
举例：甲转让股权，取得投资价款600万元，投资成本为100万元，占乙企业股权比例为10%，损益调整为30万元
甲公司股权转让所得＝转让收入—投资成本=600-100=500万
2.股权转让中的对赌协议
举例：如1中，根据对赌协议，三年后甲公司收到100万。
对赌协议导致以后收取对方补偿款的，应当调增转让财产收入缴纳企业所得税；三年后应当申请退税或结转以后年度抵扣企业所得税100×25%＝25万元
3.撤资
举例：甲公司投资成本为100万元，占乙企业股权比例为10%，一年后收回投资200万，撤资时乙公司累计未分配利润为500万元，累计盈余公积为100万元。
股息所得=（500+100）*10%=60万元，免税
资产转让所得=（200-100-60）=40万元，应缴税。
4.企业重组
4.1特殊税务处理
举例：甲公司用公允价值15万现金和85万元本公司股票（股票支付比例85%），支付丙公司（取得乙公司成本50万，公允价值100万），获得乙企业90%股权，一年后丙公司以110万元出售原85万甲公司股票。
（1）甲公司转让90%股权，不确认转让所得；（2）现金支付部分确认转让所得=（100-50）*（1-85%）；（3）特殊税务处理本质上把丙公司的纳税义务递延到转让甲公司股票时，丙公司应纳税所得额=110-50*85%
企业重组特殊性税务处理的条件（同时符合）：1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。2.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。3.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权。4.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。（收购比例不低于全部股权或资产的50%）5.重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。（股权支付比例不低于交易总额的85%）
4.2 一般性税务处理
举例：同4.1
甲公司取得乙公司90%的股权计税基础为100万
丙公司转让90%股权，应纳税所得额=100-50，取得甲公司股票的计税基础85万元
拓展知识：
财产转让所得应纳税额的计算
个人取得的各项财产转让所得，包括转让有价证券(除股票转让所得外)、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，都要纳税。
财产转让所得，以一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的比例税率。
个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率。
财产原值，是指：
(1)有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用;
(2)建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用;
(3)土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;
(4)机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用;
(5)其他财产，参照以上方法确定。
纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。
合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。
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财产转让所得应纳税额的计算
简单来说，财产转让收益计算个人所得税一般是转让收入扣除取得财产的支出（成本）、取得及转让时按规定交纳的相关税费后的净额，依照20%的税率计算个人所得税。
财产转让所得应纳税额的计算
根据《中华****个人所得税法》第十二条的规定：“纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。”
财产转让所得应纳税额的计算
根据《国家**关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家**公告2021年第8号)第二条规定，个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
第四条规定，本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。 通过个税师中级证书的考试学习，可以提高以下六个方面业务能力。1.境外所得业务分析实务处理；2.居民所得特殊业务实务处理；3.非居民所得特殊业务实务处理；4.生产经营所得实务处理；5.其他特殊业务分析实务处理；6.个人所得税汇算清缴与集中申报。详情请访问个税师认证官网，个税师认证首写字母gssrz点com
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