财政学个人所得税计算例题(个人所得税计算题例题及**解析)

前沿拓展：

财政学个人所得税计算例题

选 C、消费税

流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量该帝少各飞七以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税）是**财政收入的重要来源。

消费税（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是**向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。

所得税是各地**在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如础内读全道胡**中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定很相便时期内的各种所得信希激**句征收的一类税收。

车船税是指对在我国境内应依法到**、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征量回亲妈胞沉电奏收的一种财产税。

12月14日，国家**发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》，于2019年12月14日至26日向社会公开征求意见。

不少人听到“汇算清缴”这几个字觉得挺复杂。别担心！此次征求意见稿明确提出将为纳税人提供高效快捷的办税方式和流程，最大限度方便广大纳税人。

个税汇算清缴到底咋回事？先来组快问快答了解下——

啥叫汇算清缴？

根据新个人所得税法规定，2020年3月1日至6月30日，我国居民个人将迎来首次综合所得年度汇算清缴。

汇算清缴，简单说，就是在平时已预缴税款基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这也是国际通行做法，也可以称为年度汇算。

据**国际税收研究会学术委员汪蔚青介绍，世界上很多国家都设置了个税汇算清缴制度，比如美国、加拿大、英国、荷兰、澳大利亚、新西兰、新加坡、韩国等。

为啥要进行年度汇算？

新个税法将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为周期计算应缴纳个税。因此，需要在平时预扣预缴税款基础上，于年度终了时进行汇算清缴，计算年度全年应纳个税，再减去年度内已预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款。

一方面，这能更好保障纳税人的权益。比如有人由于工作忙，能享受的税前扣除项目在平时没来得及享受；还有一些扣除项目只有年度结束才能确切知道支出金额是多少，比如专项附加扣除中的大病医疗支出等。

另一方面，通过年度汇算，才能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个税，实现多退少补，让税负更加公平合理。

举个例子就清楚了：比如年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或者时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得收入总计还不到6万元，减去基本减除费用6万元后，按年计算则无需缴纳个税。这时通过汇算清缴就能把多缴的税退还给纳税人了。

哪些人需要办理年度汇算？

1、平时多预缴了个税，需要申请退税的人。

比如，某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年2.4万元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除2.4万元，扣除后全年应纳个税360元，按规定可以申请退税720元。

2、少预缴了个税，应当补税的纳税人。

为了利于纳税人，只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。

这里需要提醒的是，如果纳税人有以下情形就可能需要补税：

在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）。

除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

哪些人不用年度汇算？

1、纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；

2、纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算。

3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

这里可能会有人问了，如果不清楚自己到底全年收入有多少，也不知道能否达到豁免政策要求怎么办？

别着急！据了解，税务机关将通过网上税务局（包括个人所得税手机APP、网页端），根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就能知道自己是否符合豁免政策要求了。

怎么办理年度汇算？

有三种方式可选择——

1、自己办。

据了解，税务机关将推出系列优化服务措施，加大年度汇算的政策解读和**作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和**作流程，通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税资讯，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。

2、单位办。

纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（如保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理。纳税人如果通过扣缴义务人办理年度汇算的，应当将本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对其真实性、准确性、完整性负责。

3、请人办。

纳税人可根据自身情况，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人代为办理年度汇算。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存，明确双方权利、责任和义务。

退税、补税咋**作？

如果年度汇算后有应退税额，纳税人可以申请退税。

只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”，即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后，即为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。

这里要注意，纳税人一定要准确填写身份信息资料和在**境内开设的符合条件的银行账户。

纳税人办理年度汇算需要补税的，税务机关也同样提供了多种便捷渠道。纳税人可以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等转账方式缴纳应补税款。

专家们见多识广，来听听他们怎么说——

**政法大学财税法研究中心主任 施正文：征求意见稿细化了汇算清缴工作的基本遵循，明确了涉税各方的权利和义务，此次向社会公开征求意见，将进一步推进建立现代个人所得税制度，促进社会公平。

北京大学经济学院财政学系主任 刘怡：根据征求意见稿，广大纳税人可优先通过网上税务局、个人所得税手机APP预填申报表，通过查看、修改、确认三个环节即可完成申报，轻轻松松就可享受个税改革红利，其中体现出的便民理念是征求意见稿一大亮点。

**社会科学院财经战略研究院研究员 张斌：除了在汇算清缴制度设计时充分考虑年度申报纳税的简便外，税务机关还加强信息化建设，依托最新技术，为纳税人提供网页申报、手机APP申报等在线自行申报渠道。

最后总结一下：

个税年度汇算说到底就是为了两个字：公平！

**作过程也是两个字：方便！

拓展知识：

财政学个人所得税计算例题

个人所得税计算举例

　　个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。下面是我分享的个人所得税计算举例，希望能够帮助到大家。

　　个人所得税计算举例

　　假如小吴在2019年1月份应发工资为8000元，假设他需要缴纳各项社会保险金1000元，在没有专项附加扣除的前提下，他的`实发工资是多少呢?

　　1、全月应纳税所得额=税前收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。通过计算，应纳税所得额为2000元，适用税率3%，速算扣除数为0。

　　2、缴税=全月应纳税所得额×税率-速算扣除数，可以计算得出，应缴税款60元。

　　3、实发工资=应发工资-各类保险-缴税=8000-1000-60=6940元。

　　注：个税缴费税率(速算扣除数)

　　1、全月应纳税所得额不超过3000元：

　　税率：3%;速算扣除数(元)：0

　　2、全月应纳税所得额超过3000元至12000元：

　　税率：10%;速算扣除数(元)：210

　　3、全月应纳税所得额超过12000元至25000元：

　　税率：20%;速算扣除数(元)：1410

　　4、全月应纳税所得额超过25000元至35000元：

　　税率：25%;速算扣除数(元)：2660

　　5、全月应纳税所得额超过35000元至55000元：

　　税率：30%;速算扣除数(元)：4410

　　6、全月应纳税所得额超过55000元至80000元：

　　税率：35%;速算扣除数(元)：7160

　　7、全月应纳税所得额超过80000元:

　　税率：45%;速算扣除数(元)：15160

　　个人所得税计算方法

　　应纳税所得额 = 工资收入金额 – 各项社会保险费 – 起征点(3500元)

　　应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 – 速算扣除数

　　说明：如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台)，则个税起征点应设为4800元。

　　个人所得税税率表计算方法

　　征缴个人所得税的计算方法：工资、薪金所得减除费用标准从2000元提高至3500元的规定，同时将个人所得税第1级税率由5%修改为3%。使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额x税率-速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

　　实发工资=应发工资-四金-缴税

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