2018年终奖个税计算(2017年年终奖个税计算)
前沿拓展：
2018年终奖个税计算
2018年终奖个人所得税计算方法
在2018年第四季度取得的全年一次性奖金来自，可以按照《国家**关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔200书阶固许河弱思湖5〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。
也就是说，员工拿一次性年终奖享受了个税优惠后，如半年奖、季度奖、先进奖等，就不能再享受优惠政策了，而是初积正划众提随快齐责一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
怎么计算这笔年终奖需要缴纳多少税？
具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。
财税〔2018〕98号文件：《关于2018年第四季度个人所得税减除费过灯周朝科木用和税率适用问题的通知》
对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。
例子：
4万元年终奖怎么纳个税
■情形一：员工李先生月工资8000元，于今年12月获得了一次性年终奖4万元。那么，这笔年终奖应缴纳的个税为：40000×10%-210=3790元。
10%的税率如何得来的？拿李先生的4万元年终奖除以12为3333.3元，根据新的月度税率表，属于第二级距，适用税率为10%，速算扣除数基艺为210。
■情形二：员工孙先生月工资4000元，同样于容充心责乐径今年12月获得了一次性年商变势查纪于医全这终奖4万元。那么，这笔年终奖应缴纳的个税为：（40面移门积文选林聚伯乐约000-1000）×10%-210=369参太某银后班准和妒0元。
之所以可以减去1000，是因为孙脱火毛状司交煤方末传液先生的月工资低于500虽固谓汉族钢病径鱼0元，可以在年终奖中先减去“当月工资收入低于5000元的差额”。
[闽南网]
在新个税法实施后，年终奖发放计税有没有什么变化？这个问题终于有了官方回应。
**副部长程丽华24日在国务院**办公室举行的国务院政策例行吹风会上透露，个人所得税法修改后将总体上平移现行有效的优惠政策，并根据税法的修改情况对几项优惠政策作相应调整和衔接安排，目前正在依法履行相关程序。
这也就意味着新个税法和条例实施后，年终奖的计税方式暂时或没有太大改动。
年终奖缴税如何计算？
新税法从2018年10月1日改革，个人纳税起征点从3500元调整为5000元，税率0——3000元为3%，3000.01——12000元为10%，12000.01——25000元为20%，25000.01——35000元为25%，这个税率范围是在减除起征点的情况下。
新税率比旧税率征收范围扩大，其实就是变相提高了职工工资。比如：计税工资是5000元，旧税率计算纳税额为：5000-3500=1500元，1500元为3%的纳税率，1500*0.03%=45元，每月的纳税额为45元，新税率计算纳税额为0。
首先，年终奖依据国税发[2005]9号分摊至12个月计算的逻辑基础在于工资薪金个税是按月计算，而新个税法中个税不再是按月缴纳，而是按年缴纳，整个交税逻辑发生变化；
其次，2019年1月份发放的年终奖和各月工资一样，最终都要汇入2019年度个人综合所得，统一计算应纳税所得税，再看适用何种税率，如何缴纳个税；
再次，问题的焦点在于每个月工资薪金的预扣预交如何实施？2019年1月份员工可能会拿到2018年12月工资和2018年度奖金两笔收入，预扣预交的规则尚未明确，税务机关是否会在新政中考虑年终奖预扣预交的压力而延续原有的分解方法？需要拭目以待。
考虑到国家税改的总体策略是不加重企业负担，我们判断最可能的结果是在预扣预缴政策中对于一次性奖金给与考虑，避免出现预扣过重的情况。相信在年底前，这些个税的落地和过度政策都会出台到位。
拓展知识：
2018年终奖个税计算
一、年终奖个税怎么计算
(一)年终奖计税方式可选择
年终奖属于工资薪金所得，2019年1月1日后，纳税人有了选择权，既可以选择年终奖计税方式计算个税，也可以选择并入当年综合所得计算个税。而2018年发放的年终奖不存在适用综合所得计算个税情形，但可以选择年终奖计税方式计算个税，也可以将年终奖计入本月工资合并计算个税。
1、2018年12月发放2018年终奖的年终奖计税方式：
(1)修正的年终奖除以12个月，折算成每月工资薪金。
(2)根据旧月度税率表，找相应的税率和速算扣除数。
(3)个税=修正年终奖*税率—速算扣除数
修正年终奖=年终奖—(5000-应发工资)(注应发工资<5000)
记忆口诀：一除二找三算
2、2019年发放2018年终奖的年终奖计税方式：
(1)年终奖除以12个月，折算成每月工资薪金。
(2)根据新月度税率表，找相应的税率和速算扣除数。
(3)个税=年终奖*税率—速算扣除数
概言之，2019年发放的年终奖两大特点：年终奖无需修正;适用月度新税率表。
年终奖36000元，每月工资薪金4000元，如何计算缴纳个税？
市民艾女士2019年每月工资薪金为4000元，1月份拿到了全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，"三险一金"等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣除1000元。用两种方式计算一下艾女士全年一次性奖金如何缴税。
第一种方法，年终奖单独计算：36000&pide;12=3000元，对应"按月换算后的综合所得税率表"（财税164号文附件），适用税率为3%，速算扣除数为0，36000*3%=1080元。另外需要看一下她全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000
计算结果为负数，工资薪金这部分，艾女士就不需要缴纳个人所得税了，也就是0元。两项相加，小艾全年应缴纳个人所得税就是1080元。
第二种方法，年终奖并入当年综合所得计算。全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：4000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=-6000元，仍为负数，小艾就完全不需要缴纳个人所得税了。
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