个人所得税是分段计算吗(个人所得税是分段计算吗怎么计算)

前沿拓展：

个人所得税是分段计算吗

是分段计算的,扣除准予扣除2000元后作为计税依据,500以下是一段,500-2000是一段,2000-5000是一段

–500

5%

500–2000

10%

25

2000-5000

15

125

扣除2000后,3000

500*5%+1500*10%+1000*15%=325是你所交个税

一、纳税筹划思路：

第一、根据《个人所得税法》的相关规定，对个体工商户而言，不交企业得税而是按生产经营所得交纳个人所得税，以每一个纳税年度的收入总额减去成本费用及损失后的余额为为应纳税所得额交纳个人所得税。实行五级超额累计税率，具体如下：

1、全年应纳税款所得额在3万内的部分，税率为5%，速算扣除数的为0.

2、超过3万不超过9万的部分，税率为10%，速算扣除数为1500.

3、超过9万不超过30万部分，税率为20%，速算扣除数为10500

4、超过30万不超过50万的部分，税率为30%，速算扣除数为40500

5、超过50万的部分，税率为35%，速算扣除数为65500.

第二、对一人有限责任公司而言，企业交纳的是企业所得税，按照现行的《企业所得税法》及其实施条例的相关规定，以纳税人按每一纳税年度的收入总额减除成本费用及损失后余额为企业所得税的应纳税所得额。具体规定如下。

1、基本税率为25%，有加计扣除的政策。

2、高新技术企业15%，有加计扣除的政策。

3、小微企业，在年应纳税300万内，企业所得税实际分段计算，前100万适用的税率为5%，后200万适用的为10%，综合税率应在8.33%以内。也有加计扣除的政策。

第三，将个体工商户适时转变成一人有限责任公司的好处：

1、根据对现行制度的解读，在年度应纳税所得额在300万元内，很显然企业成为一个有限责任公司，能有效的降低税负，实现股东利益的最大化。

2、从控制权的角度，无论是个体工商户，还是一个有限责任公司均由投资者控制，在本质上没有任何区别。

3、从法律的角度来看，个体工商户对债务承担连带责任，而一人有限责任公司只对出资额承担责任，所以从整体上看，一人有限责任公司的债务责任有所减轻。

4、从企业对外形象来说，一个有限责任公司比个体工商户要好。

二、案例基本情况：

张三以个人名义，在武汉市江夏区工商局在2018年注册了名号为“武汉顺顺的日用百货经营部”，主营日用百货的批发及零售业务，共招用了12个员工，已知2018年企业全年的含税收入为960.5万元，为一般纳税人，全年进货成本为销售金额的70%，另发生人员工资社保，房租水电待相关支出175万元，交纳了增值税48万元，附加税费为4.8万无，印花税为0.5万元。截止2018年12月31日，企业的总资产为983.50万元。

三、税收及净利益

第一，个体工商户

1、个税应纳税所得额

960.50*<1-70%>/1.13-<175+4.8+0.5>=74.70万元

2、应交的个税 74.7*35%-6.55=19.595万元

3、净收益 74.70-19.595=55.105万元

第二，一个有限责任公司

1、企业所得税应纳税所得额 74.70万元

2、应交的企业所得税，由于其符合小微企业的资格，故其实际适用的企业所得税税率为 74.70*25%*20%=3.735

3、企业净利润 74.70-3.735=70.265万元

4、张三在企业分红应交的个税 70.265*20%=14.053万元

5、张三的净收益 70.265-14.053=56.212万元。

第三、个体工商户比一个有限公司少收收益56.212-55.105=1.10万元。

四、本案例对企业及财务人员重要的启示

第一，成为一人有限责任公司并不必然比个体工商户少交税，主要原因在于一个有限责任公司在交完企业所得税后，还得在向股东分红时，再交20%的个人所得税。

第二，当一个有限责任公司适用的企业所得税税率为25%时，此时一个有限任公司一定多交税，投资者的收益一定比个体工商户少。

第三，算好税负平衡点是关键，对小微企业而言，在应纳税所得额一定的情况下，个体工商户的税负率在35%以下，因为其最高适用的税率为35%，且有速算扣除数，投资者的净收益一定在应纳税所得额的65%以上，而一个有限公司来说其净收益分别有下面几种情况：

1，对适用25%的企业所得税的为1*75%*80%=60%。

2，对小微企业而言 1*<1-8.33%>*80%=73.34%.

3，对高新技术企业而言 1*<1-15%>*80%=68%,很显然高于35%,所以在应纳税所得额接近300万元时,个体工商户投资者收益更多.

第四，所以对保留什么身份,不要轻易下结论,必须进行相应的论证及测算.

黄振实务财税点点通，持续讲企业真实发生的实务事，始终坚守合法合规的底线思维，本着点拨而不点破的原则，以全新视角**分享自已对具体事项、具体领域独有的观察及理解，供大家参考，希望能给各位同仁带来另类的思考及启迪，谢谢大家持续的关注！

拓展知识：

个人所得税是分段计算吗

新的个税调整方案规定，工薪所得费用扣除额(即个税起征点)从2000元调整到3000元，对超出3000元以上的征税部分，超额累进税率为现行5%的最低税率和45%的最高税率不变，级次将由9级减少至7级，且税率级次对应的应纳税所得额全部调整，将全部相应提高。如果今日该方案顺利通过，将于6月底进行二审，二审通过则最快于下半年颁布实施。个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
下列各项个人所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得
二、个体工商户的生产、经营所得
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
四、劳务报酬所得
五、稿酬所得
六、特许权使用费所得
七、利息、股息、红利所得
八、财产租赁所得
九、财产转让所得十、偶然所得十一、经国务院**门确定征税的其他所得。

法律依据:
《中华****个人所得税法》
第一条 在**境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在**境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从**境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在**境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在**境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从**境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： (一)工资、薪金所得; (二)劳务报酬所得; (三)稿酬所得; (四)特许权使用费所得; (五)经营所得; (六)利息、股息、红利所得; (七)财产租赁所得; (八)财产转让所得; (九)偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
第三条 个人所得税的税率： (一)综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后); (二)经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后); (三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税： (一)省级****、国务院部委和******军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; (二)国债和国家发行的金融债券利息; (三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴; (四)福利费、抚恤金、救济金; (五)保险赔款; (六)军人的转业费、复员费、退役金; (七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费; (八)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得; (九)****参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得; (十)国务院规定的其他免税所得。 前款第十项免税规定，由国务院报全国**代表大会常务委员会备案。

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