个人独资企业个税计算举例(个人独资企业的个税如何计算)
前沿拓展：
个人独资企业个税计算举例
根据《个人独资企业法》的有关规定登记注册的个人独资性质的企业不属于企业所得税的征收范畴，不征收企业所得税，应按规定征收个人所得税。
摘要：对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、**等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
个人独资企业的自有房屋**，取得了**支付的**补偿款，是否需要纳税，又该如何纳税呢?今天我们就来探讨一下这个问题吧。
一、增值税
政策依据1：根据《中华****增值税暂行条例》，“在中华****境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”
政策依据2：根据《** 国家**关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件3：“一、下列项目免征增值税(三十七)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。”
政策依据3：根据《** **关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(** **公告2020年第40号)“三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(三十七)项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。”
根据以上文件，对于**补偿款，既不涉及销售货物，也不涉及销售服务，属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形，免征增值税。
二、个人所得税
政策依据1：根据《** 国家**关于城镇房屋**有关税收政策的通知》(财税〔2005〕45号)：
“一、对被**人按照国家有关城镇房屋**管理办法规定的标准取得的**补偿款，免征个人所得税。”
政策依据2：根据《国家**关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》(国税发〔2006〕108号)：
“二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、**等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。5.城镇**安置住房：根据《城市房屋**管理条例》(国务院令第305号)和《建设部关于印发〈城市房屋**估价指导意见〉的通知》(建住房〔2003〕234号)等有关规定，其原值分别为：
(1)房屋**取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费;
(2)房屋**采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋**补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费;
(3)房屋**采取产权调换方式，被**人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋**补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额;
(4)房屋**采取产权调换方式，被**人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋**补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。”
政策依据3：根据《中华****国务院令》第305号：《城市房屋**管理条例》的相关规定。
第十二条**范围确定后，**范围内的单位和个人，不得进行下列活动：
(一)新建、扩建、改建房屋;
(二)改变房屋和土地用途;
(三)租赁房屋。
房屋**管理部门应当就前款所列事项，书面通知有关部门暂停办理相关手续。暂停办理的书面通知应当载明暂停期限。暂停期限最长不得超过1年;**人需要延长暂停期限的，必须经房屋**管理部门批准，延长暂停期限不得超过1年。
第十三条**人与被**人应当依照本条例的规定，就补偿方式和补偿金额、安置用房面积和安置地点、搬迁期限、搬迁过渡方式和过渡期限等事项，订立**补偿安置协议。**租赁房屋的，**人应当与被**人、房屋承租人订立**补偿安置协议。
首先我们来看一下，文件中描述的“城镇房屋”都包含哪些房屋?城镇是个区域的概念，在城镇区域范围内的房屋既可能是集体土地上的房屋，也可能是国有土地上的房屋。
但是文件中没有明确免征个人所得税的主体，那么各地区的税务机关以及解读口径是如何呢?下来我们看看各地税务机关的回复：
最有戏剧性的还属江苏税务的回复口径，先是回复：“总局未明确之前，参照财税2005年45号文相关规定执行。”
但是随后江苏税务的回复口径变了，表示：“该问题正在请示研究中，待明确后答复。”
再来看看国税总局对于大连税务文件的回复口径：
基于以上规定，我们可以看出，对于个人独资企业的自有房屋取得**支付的**补偿款是否需要缴纳个人所得税，就比较明确了，如果城镇房屋属于**补偿管理办法规定的标准内，是可以享受免征个人所得税政策的!
总局的回复口径也是非常明确的：被**人包括自然人、个体工商户和个人独资企业，补偿内容包括商业用房，但不包括经营补偿。也就说：对于个人、个人独资企业和合伙企业，符合国家有关城镇房屋**管理办法规定的标准取得的城镇房屋补偿(包括厂房)，免征个人所得税。但是对于其他补偿形式，属于经营性所得，应当按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。
来源：中道财税 作者：李欣
拓展知识：
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