按年计征个人所得税的项目(按年计征个人所得税的项目有)

前沿拓展：

按年计征个人所得税的项目

当月奖金并入工资薪金所得，缴纳个人所得税

一、单项选择题

115 年应税销售额已超过规定标准的纳税人，未在规定时限内办理一般纳税人资格登记的，主管税务机关应当在规定时限结束后（A）日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在（   ）日内向主管税务机关办理相关手续。

A.5，5 B.10，5 C.15，10 D.20，20

123 企业2021年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是（B）。

A.应向税务机关逐笔报送申请报告，经税务机关批准后扣除

B.不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查就可以扣除

C.应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除

D.不用向税务机关逐笔报送资料，也不需要将相关资料留存，申报后就可以扣除

【**】B 选项B正确，按照现行规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

127 下列符合条件的专项附加扣除，既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是（D）。

A.婚后购置的首套住房贷款利息（只能选择由其中一方扣除）

B.赡养老人（无法选择由纳税人和配偶同时分别扣除）

C.继续教育（只能由纳税人本人扣除）

D.子女教育

【**】D 选项D正确，子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100％扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50％扣除。

128 个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（D）。

A.不允许税前扣除

B.按省级****规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

【**】D

选项D正确，个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

129 下列符合环境保护税税收减免规定的是（B）。

A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，免征环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按75％征收环境保护税

【**】B 选项B正确。

干扰选项：

选项A错误，规模化养殖排放应税污染物的，应缴纳环境保护税。依法对畜禽养殖场废弃物进行综合利用和无害化处理的不征收环境保护税。

选项C错误，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税。

选项D错误，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75％征收环境保护税；低于排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

二、多项选择题

132 按照现行增值税一般纳税人登记的规定，下列说**确的有（AD）。

A.个体工商户以外的其他个人不得登记成为一般纳税人

B.年应税销售额未达到税法规定标准的，一律不予登记为增值税一般纳税人

C.纳税人一旦登记为小规模纳税人后，一律不得转为一般纳税人

D.年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，都应该向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记

E.纳税人一旦登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人

【**】AD 选项AD正确。

干扰选项：

选项B错误，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记。

选项C错误，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记。

选项E错误，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家**另有规定的除外。

133 从事货物生产和批发零售的企业发生下列行为，必须将全部销售额按照销售货物计算缴纳增值税的有（ACE）。

A.销售自产数控机床的同时提供信息技术服务

B.销售自产钢结构件的同时提供安装服务

C.销售自产广告灯箱的同时提供设计服务

D.销售外购电梯设备的同时提供安装服务

E.销售自产轧棉机的同时提供送货上门服务

【**】ACE

选项ACE正确，均属于一项销售行为中既涉及货物又涉及服 务，按照混合销售的规定，全部销售额均按销售货物计算增值税。

干扰选项：选项BD错误，纳税人销售自产的活动板房、钢结构件、机器设备的同时提供 建筑安装服务，不属于混合销售，分别按销售货物及提供建筑安装服务两项分别计算缴纳增值税。销售外购机器设备的同时提供安装服务也比照此规定执行。

136 企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有（CDE）。

A.技术先进型服务企业的职工培训费

B.高新技术企业的职工培训费

C.航空企业实际发生的乘务训练费√

D.符合条件的软件企业的职工培训费√

E.集成电路设计企业的职工培训费√

【特殊类型企业的职工教育经费的扣除】全额扣除

①软件生产企业的职工培训费（单独核算、准确划分的），全额扣除；

②航空企业的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费，作为航空运输成本全额扣除；

③集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费（单独核算的），全额扣除；

④核力发电企业核电厂**纵员的培养费用，作为发电成本全额扣除

137 下列收入应作为企业的不征税收入，不缴纳企业所得税的有（BC）。

A.符合条件的居民企业之间直接投资取得的股息红利（免税收入）

B.有专门的资金拨付文件和管理办法要求并单独核算的财政性资金

C.依法收取并上缴的**性基金和行政事业性收费

D.国债利息收入（免税收入）

E.已作坏账损失处理后又收回的应收款项（应税收入）

138 下列属于纳税人需要办理综合所得年度汇算清缴的情形的有（BC）。

A.从两处以上取得综合所得需要补税500元，且综合所得年收入为11万元

B.纳税人年度内取得工资薪金和劳务报酬所得共计12.8万，需要补税，经计算补税金额为460元

C.纳税年度内预缴税款时未申报大病支出专项附加扣除，纳税人需要申请退税的

D.纳税人已预缴税额大于年度应纳税额但不准备申请退税的

E.非居民个人从**取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得的

【**】BC 选项B正确，属于年度综合所得收入超过12万元且需要补税超过400元的情形，应办理综合所得汇算清缴。 选项C正确，属于年度中间未足额享受专项附加扣除（大病医疗支出），导致预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理综合所得年度汇算清缴。

干扰选项：

选项A错误，纳税人年度汇算需要补税，但年度综合所得收入不超过12万元的，属于无须办理年度汇算清缴的情形。

选项D错误，纳税人已预缴税额与年度应纳税额不一致不申请退税的，无须办理年度汇算清缴。

选项E错误，非居民个人按月和次单独计算缴纳个人所得税，无需年度汇算清缴。

139 下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有（BC）。

A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下（经营所得）

B.个人独资企业对外投资分回的利息、股息、红利

C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得（工资、薪金所得）

E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产（不征收个人所得税）

【**】BC 选项BC正确。

干扰选项：

选项A错误，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，应并入投资者个人的经营所得，按照“经营所得”项目计征个人所得税。

选项D错误，个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，属于综合所得中的“工资、薪金所得”，单独计税。

选项E错误，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

140 房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣除依据的有（ABE）。

A.取得土地使用权缴纳的契税

B.支付的直接进**地产开发管理人员的工资

C.逾期开发缴纳的土地闲置费

D.销售开发产品支付销售公司的手续费

E.精装房的装修费

【**】ABE 选项ABE正确。

选项A应计入取得土地使用权所支付的金额。选项B属于房地产开发成本中的“开发间接费用”。 选项E允许作为房地产开发成本扣除。

干扰选项： 选项C错误，逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除，故不 能作为加计扣除的依据。选项D错误，销售开发产品支付销售公司的手续费属于开发费用，不作为加计扣除的依据。

拓展知识：