按照税收一般规定计算的折旧摊销金额(按照税收一般规定计算的折旧摊销额填什么)

前沿拓展：

今天说两个事，一个固定资产一次性税前扣除，当然会手把手教你填年报表，顺便说一句，汇缴清算时，这11种白条可税前扣除~

一、固定资产一次性扣除政策涉及哪些文件？

固定资产一次性扣除政策主要涉及以下3个文件：

（一）《** **关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）；

（二）《国家**关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家**公告2018年第46号）；

（三）《** **关于支持新型冠状**感染的肺炎**防控有关税收政策的公告》（** **公告2020年第8号）；

（四）《国家**关于支持新型冠状**感染的肺炎**防控有关税收征收管理事项的公告》（国家**公告2020年第4号）。

二、固定资产一次性扣除政策的主要内容是什么？

（一）企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（二）对**防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。自2020年1月1日起实施，截止日期视**情况另行公告。

三、设备、器具是指什么？

设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

四、购进的形式有哪些？单位价值如何确定？

购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

五、固定资产购进时点如何确认？

固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按**开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

六、一次性扣除的时点如何确定？

企业所得税法实施条例规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。比如，某企业于2018年12月购进了一项单位价值为300万元的设备并于当月投入使用，则该设备可在2019年一次性税前扣除。

七、企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理是否要与会计处理一致？

企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

八、固定资产一次性扣除政策是否可以自行选择？

企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。

九、**防控重点保障物资生产企业如何享受固定资产一次性扣除政策？

**防控重点保障物资生产企业按照规定适用一次性企业所得税税前扣除政策的，在优惠政策管理等方面参照《国家**关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定执行。企业享受扩大产能新购置的相关设备一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除政策的，年度纳税申报时应在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）第10行“（三）固定资产一次性扣除”填报相关情况。

十、固定资产一次性扣除政策主要留存备查资料有哪些？

企业按照《国家**关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家**公告2018年第23号)的规定办理，主要留存备查资料如下：

（一）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的**，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

（二）固定资产记账凭证；

（三）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

十一、固定资产一次性扣除纳税申报举例

2018年10月，甲企业购入一台单位价值300万元的机器设备（假设该企业就此一个设备），预计折旧年限10年，残值为0，则会计核算每月计提折旧额2.5万（=300/10/12）,如何进行年度纳税申报？

企业需在年度纳税申报表《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）填报相关情况：

2018年度填报：

1、第3行“（二）飞机、火车、轮船、机器、机械及其他生产设备”

（1）第1列“资产原值”、第4列“资产计税基础”、第5列“税收折旧、摊销额”、第8列“累计折旧、摊销额”填报300万元；

（2）第2列“本年折旧、摊销额”、第3列“累计折旧、摊销额”填报5万元；

（3）第9列“纳税调整金额”填报-295万元。

2、第10行“（三）固定资产一次性扣除”

（1）第1列“资产原值”、第4列“资产计税基础”、第5列“税收折旧、摊销额”、第8列“累计折旧、摊销额”填报300万元；

（2）第2列“本年折旧、摊销额”、第3列“累计折旧、摊销额”、第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填报5万元；

（3）第7列“加速折旧、摊销统计额”填报295万元（=300-5）。

2、2019年度

1、第3行“（二）飞机、火车、轮船、机器、机械及其他生产设备”

（1）第1列“资产原值”、第4列“资产计税基础”、第8列“累计折旧、摊销额”填报300万元；

（2）第2列“本年折旧、摊销额”填报30万元；

（3）第3列“累计折旧、摊销额”填报35万元；

（4）第5列“税收折旧、摊销额”填报0元；

（5）第9列“纳税调整金额”填报30万元。

会计别搞错，这11种白条可税前抵扣~

1、支付个人不超过500元的小额零星支出。

需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。

2、支付的未履行合同的违约金支出

凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要**判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。

3、给职工发放的现金福利支出。

可以附有公司决定的相关文件、现金付款清单和银行转账凭证、以及福利费发放名册等就可以税前扣除。

4、员工出差发放的差旅补助。

企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。企业差旅费补助标准可以按照**门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。

5、每月发放职工的工资薪金

6、支付员工误餐补助

误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。

7、支付员生活困难补助金

生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者经费中向其支付的临时性生活困难补助。发放的时候凭借支付证明、困难申请等税前扣除。

8、支付违约金支出

与购销业务无关的合同违约金，不是税法规定的**应载经济事项，不需要开具**，取得收款收据入账就可以。

9、与其他单位共同使用的支出

企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具**的，企业以**作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

10、因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法取得**，凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。

11、支付境外的费用

关注小编不迷路欢迎来唠嗑~

拓展知识：