税负率的计算公式(宏观税负率的计算公式)

前沿拓展：

税负率的计算公式

1、企业所得税税负率=应纳所得税/应税收入*100%，所得税税负率，为年度交纳所得税税额占该企业销售额或者营业额百分比。企业所得税税负率计算公式=应纳税所得额除以营业收入。

2、计算企业所得税税负率＝应纳所得税额÷销售额×100%。税负是指实际应计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。税负有比例的、累进的、累退的三种形式。比例的税负是负税人所负税款占其收入的比率不随收入的变化而变化；累进的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而增加；累退的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而下降。

最近去项目上检查工作，和项目上的成本人员进行了接触沟通，发现有不少同志对于增值税还是模棱两可，尤其是刚毕业不久的学员，更是对此一知半解。国家发布建筑业的营改增政策已有5年之久，今天就为大家解说增值税的前世今生，以及如何测算出项目实际税负率。

01

建筑业增值税的来历

根据《** 国家**关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号文规定：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。自此，建筑业正式进入增值税时代。如果说原来的营业税是税金1.0时代，那么增值税就是税金2.0时代了。

可能会有人疑问，建筑业营业税究竟是什么样子？为了满足部分人的好奇心，这里就让大家看看它到底长什么样子（以开具的**为例，更为直观明了，注意观察我用红色圈住的信息）：

看过它原来的样子，再来看看税金2.0现在的样子，这里分两种情况：

第一种：营改增老项目

第二种：营改增新项目

看了上面这么多的**和完税凭证，相信大家对于税种变化有了一个简单的认识，接下来让我们探讨一下施工项目实际应用。

02

建筑业增值税的基本概念

根据《** 国家**关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：

第二十二条 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。

销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率

第二十四条进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

简单来说，在工程项目实际应用中，作为承包方，销项税就是给发包方开具**缴纳的税额，进项税就是下游的劳务分包分供方按照结算金额提供的**金额（也可以称之为成本票）。

03

建筑业增值税负测算

为什么要做税负测算呢？虽然属于财务管理的范畴，但确实又属于项目管理的范围之内。做好项目税务策划，对项目的资金流向有重要的意义。比如，我们在选择供应商的时候，是选择小规模纳税人还是一般纳税人，这个就和项目利润有很大的关系，在这里先按下不表。我们先看下项目税负测算的过程：

1. 分析项目成本结构

备注：0%税率的部分为取得增值税普通**或未取得**的项目。

通过上面的表格，可以把项目成本进行分类，根据不同的税率，测算进项税额。其中，进项税额占比较大的还是属于直接成本这一块，直接成本中占比较大的为材料费这一部分，一般税率多为13%。当然在实际采购中，牵涉到零星采购部分（现金购买），那么就不能取得进项税额了。

上面只是汇总表，可以根据实际情况进行细化，比如把占比比较大的分包费、材料费单独建表分析。只有拆分的越详细，测算的就越准，对项目管理地把控能力就越强。

2. 分析项目实际税负

通过上面的成本结构分析，可以测算出来项目实际的进行税额；根据项目的预算收入，测算出销项税额。二者的差值就是项目实际应纳的增值税税额，就可以测算出项目实际税负率。如下表所示：

最后总结一句，如果项目盈利水平较好，那么在前期招标采购时，就需要一般纳税人的分包分供方多一些；反之，小规模纳税人的分包分供方可以适当多一些。这样做的目的可以有效控制项目成本支出，减少项目资金压力。

拓展知识：

税负率的计算公式

一、内销企业税负率的计算公式

某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期 “应税销售额” 累计数。

1、月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

2、月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额 +按简易征收办法征税货物销售额。

二、“免抵退税”企业的税负率的计算公式

某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”累计数={当期各月[ “销项税额”-(“进项税额”-“进项税额转出”)-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额” 累计数。

1、月“销项税额”=每月《增值税纳税申报表》(按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额) ×适用税率=每月《增值税纳税申报表》销项税额+“虚拟销项税额”即每月《增值税纳税申报表》免、抵、退办法出口货物销售额 ×适用税率。

2、月“进项税额”=每月《增值税纳税申报表》进项税额(不剔除征退税率差部分进项税额)+“虚拟进项税额”即每月进(来)料加工料件金额×适用税率。

3、月“进项税额转出”=每月《增值税纳税申报表》进项税额转出”包括征退税率差部分进项税额) – 每月《增值税纳税申报表附表2》免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额( 即征退税率差部分进项税额)。

4、月“上期留抵税额”=每月《增值税纳税申报表》上期留抵税额 – 每月《增值税纳税申报表》上期免抵退货物应退税额。

5、“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

注：

1、对实行“免抵退”的生产企业而言。应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额

2、通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数

税负率是分类的，如增值税税负率为：

实际交纳增值税税额/不含税销售收入×100%

所得税税负率为：

实际交纳所得税税额/不含税销售收入×100%

扩展资料

税负率的影响因素

一、销售价格降低，你可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。

二、进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。

三：一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。

参考资料：百度百科——税负率

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税负率的计算公式

税负率的具体计算为：

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

注：

①对实行“免抵退”的生产企业而言。应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额

②通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数

税负率是分类的，如增值税税负率为：实际交纳增值税税额/不含税销售收入×100%

所得税税负率为：实际交纳所得税税额/不含税销售收入×100%

扩展资料：

税负率的其他相关计算公式：

①增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%

②所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%。

③主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%

④印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%

参考资料：百度百科-税负率

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税负率的计算公式

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额。

根据你所说的1%左右是没有关系的。

一般纳税人的税负率计算方法

1、 企业税收负担率的测算分析

企业税负率=本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×100%

税负率差异幅度=[企业税负率-本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)]÷本 地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)×100%

如果税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。

2、 企业销售额变动率的测算分析

当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)÷上月应税销售额×100%

累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%

如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。

3、 企业销售成本变动率与

销售额变动率的配比分析

销售成本变动率=(本期累计销售成本-上年同期累计销售成本)÷上年同期累计销售成本×100%

销售额变动率=(本期累计销售额-上年同期累计销售额)÷上年同期累计销售额×100%

企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率

如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。

4、 企业零负申报异常情况分析(考虑留抵税额增长比例)

如果企业应纳税额连续三个月等于0，该企业异常。

5、 进项税额构成比例分析

进项税额构成比例=当期非增值税专用**抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100%

利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%(特殊行业除外)，该企业申报异常。

6、 增值税专用**开具金额变化分析

专用**开具金额变动率=当期申报的专用**开具金额÷上期申报的专用**开具金额×100%

扩展资料：

影响因素

一、销售价格降低，你可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。

二、进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。

三：一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。

具体分析可以从以下几点着手：

1、分析企业的价值链

制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。

对于一个**的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。

2、分析企业的生产方式

企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用**，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。

企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。

3、分析企业的运输方式

现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具**给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具**给卖方。

4、分析企业产品的市场**

现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的**往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作。

重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。

5、分析企业的销售策略

影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。

税负率一般是指纳税人在当前应税销售中应缴纳的当期增值税的比例。对于小规模企业来说，税率是税率：3%，而对于一般纳税人来说，由于扣除进项税，税率不是17%或13%，而是远远低于这个比率。一般情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未缴增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数。

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：

增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％

引起税负率降低的因素主要有二：

1、进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样销项税减进项税的差额也就少了‘’

2、一个时期内的进货多，销售少，抵扣进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率

"税"（又称税赋、税金、税收、赋税、税捐、捐税、租税）指**为了维持其运转以及为社会提供公共服务，对个人和法人强制和无偿征收实物或货币的总称。各国各地区税法不同，税收制度也不同，分类也不同，概念不尽一样。

税的中文称呼，在**各个朝代、各个中文地区对税的称呼也有差异。税制即指税收制度，由纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、计税依据、减免税和违章处理等要素构成；税种指税的种类，差异表现为纳税人和课税对象的不同，税种总合构成“税制”。

税收的基本特点：强制性，无偿性，固定性（对于税法而言）。

税收分为国税和地税。地税又分为：资源税、个人所得税、个人偶然所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、企业所得税、印花税等。

税收主要用于国防和军队建设、国家公务员工资发放、道路交通和城市基础设施建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域。

税收的职能和作用是税收职能本质的具体体现

计算依据

1、从量税。从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。

从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。

2、从价税。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。

从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。

参考资料：百度百科——税负率

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