企业所得税税法(企业所得税税法规定)

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企业所得税税法

法律分析：企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。企业所得税率一般是25%。而符合条件的小型微利企业，所得税的税率一般为20%。国家重点扶持的高新技术企业，所得税的税率一般为15%。非居民企业对于来源于**境内的所得缴纳企业所得税，适用税率均为20%。PE溢价投资类企业，所得税税率一般在40%左右。

法律依据：《中华****税收征收管理法》

第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

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企业所得税税法(企业所得税税法规定)

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企业所得税税法(企业所得税税法规定)

一起学注会（税法-企业所得税特殊行业和地区的税收优惠）

【知识点】企业所得税特殊行业和地区的税收优惠

一、创投企业优惠

创业投资企业采取股权投资方式，直接投资于初创科技型企业 满 2 年的，可以按照其 投资额的 70% 在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的 应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

二、鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠

1.国家鼓励的集成电路生产企业或项目

集成电路线宽

定期减免

优惠期起点

小于 28 纳米（含）、

且经营期在 15 年以上

10 年免税

按集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；按集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。

小于 65 纳米（含）、

且经营期在 15 年以上

5 免 5 减半

小于 130 纳米（含）、

且经营期在 10 年以上

1）2 免 3 减半；

（2）纳税年度发生的亏损，后转

10 年内补亏

2.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，企业所得税2 免 3 减半。

3.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第 1-5 年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税。

三、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策：

3 项收入 暂不征收企业所得税：

1.对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入。

2.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入。

3.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入。

四、节能服务公司的优惠政策：3 免 3 减半

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，企业所得税 3 年免税 3 年减半征收。

五、电网企业电网新建项目：3 免 3 减半

对企业电网新建项目，暂以资产比例法合理计算电网新建项目的应纳税所得额，企业所得税 3 年免税2 年减半征收。

六、从事污染防治的第三方企业：

自 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按 15%的税率征收企业所得税。

七、海南自由贸易港的鼓励类产业企业

自 2020 年 1 月 1 日起至 2024 年 12 月 31 日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

【例题·多选题】根据企业所得税法的有关规定，下列选项中可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。

A.符合条件的小型微利企业取得的所得

B.在**境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

C.自获利年度起，第6年起持续年度的国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业

D.在**境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于**境内的所得

『正确**』CD

『**解析』选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项B，适用的税率为25%。

选项C，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第1年至第5年免征企业所得税，持续年度减按10%的税率征收企业所得税。

企业所得税税法(企业所得税税法规定)

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