个人综合所得(个人综合所得税按月还是年交)

前沿拓展：

个人综合所得

根据《中华****个人所得税法》第二条规定：个人所得税综合所得包括：①工资、薪金所得;②劳务报酬所得;③稿酬所得;④特许权使用费所得。
其以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
【拓展资料】
个人所得税表是计算个人所得税的表。
个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。 缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。
2018年8月31日，第十三届全国**代表大会常务委员会第五次会议通过《关于修改〈中华****个人所得税法〉的决定》，将每月个税免征额由3500元提高到5000元。2019年1月1日实施。
计算方法：
应纳税所得额=月度收入-5000元(免征额)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
注：新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新免征额和税率。新个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。
免税率：
免税率亦称“税率为零”。指对某种课税对象和某个特定环节上的课税对象，以零表示的税率。从理论上说，零税率与免税是不同的。免税是指对某种课税对象和某种纳税人，免除其本身负担的应纳税额，而外购的货物或劳务仍然是含税的。
税率为零不仅纳税人本环节课税对象不纳税，而且以前各环节转移过来的税款亦须退还，才能实现税率为零。但在实际工作中，税率为零的含义在不同税种上的使用，并不严格。如所得税往往对应纳税所得额的免税金额部分以零税率表示，当然所得税并无转移税额的问题。再如固定资产投资方向调节税，规定税率为零的投资项目仅指免掉投资项目本身应纳税额，其外购各种商品和劳务，实际上都是含税的，并不退还其已纳增值税税额。真正体现零税率理论上定义的，是增值税对出口产品实行零税率，即纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额，而且可以退还以前各环节增值额的已纳税款。
增值税的免税规定，只是免除纳税人本环节增值额的应纳税额，纳税人购进的货物和劳务中仍然是含税的。对出口产品实行零税率，目的在于奖励出口，使我国产品在国际市场上以完全不含税的价格参与竞争。

1.综合所得：工资薪金；劳务报酬；稿酬；特许权使用费

按纳税年度合并计算。

2.工资薪金：非**个人劳动所得。

范围：内部退养；退休再任职；免费旅游；商业保险；股票期权中购买价低于市场价的差额；住房补贴、医疗补助费；公务用车补贴、通讯补贴。

不征税收入：差旅费补助；误餐补助。

3.劳务报酬：**个人劳动所得，比如自由职业、**收入。80%。

4.稿酬：80%×70%。

5.特许权使用费：专利权的使用和转让；商标权；著作权（剧本使用费、手稿拍卖）；非专利技术（工资水平正常时取得单位支付的额外收入）。80%。

6.扣除项目：

（1）基本费用扣除：60000元/年

（2）专项扣除：养老、失业、医疗、住房公积金

（3）专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

（4）其它扣除：企业年金、职业年金；商业健康保险；税延养老保险；其他项目。

7.减除费用标准：是“免征额”，非“起征点”。

考虑因素：基本生活支出变动情况；消费者物价指数（CPI）。

2017年城镇居民人均消费支出2000元，每一就业人口平均负担两人，年消费支出平均增长7%。

减除标准占人均GDP的比重：2018年我国人均GDP6.5万元。

加上专项附加扣除，年收入10万以下基本无须纳个税。

8.基本社会保险：养老、医疗、失业，比例内据实扣除，超过比例并入工资薪金缴税。

9.住房公积金：按月平均工资的12%据实扣除，其中月平均工资不得超过当地平均工资的3倍。

10.企业与职业年金：基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险。

企业与职业年金属于补充养老保险，企业年金针对企业；职业年金针对事业单位。

投保时作为工资薪金所得缴个税，因故退保且个人未取得收入的，应退税。

11.年金递延：缴费环节和基金投资环节暂不征收，递延至领取环节，EET模式。

（1）缴费：单位按照规定缴费，计入个人账户时，个人暂不缴纳；个人在4%以内缴费时（不超过当地工资的3倍），可税前扣除。

（2）投资：年金基金投资收益暂不缴税。

（3）领取：按年、出境、继承，适用综合所得税率表；

按月、按季及其他原因一次性领取的，适用月度税率表。

12.商业健康保险：2400元/年；200元/月；工薪阶层、个体工商户、个人独资企业、个人合伙人。

单位购买，应计入个人工资，视同个人购买，再按规定减除。

须提供“一人一单一码”的税优识别码。

13.子女教育：每个子女每月1000元；包括学历教育和学前教育；可由父母一方100%扣除，也可以分别按50%扣除。

14.继续教育：学历继续教育，400元/月，最长4年；

职业资格继续教育，当年3600元。

注意：学历教育可以由本人扣除，也可以由父母扣除。

15.住房贷款利息：首套；每月1000元，最长20年，可以夫妻分别扣除或由一方扣除；婚前购买的住房，可以分别按50%扣除，也可以选择其中一套按100%扣除。

16.住房租金：本人及配偶在主要工作城市没有住房；如果在不同城市工作且均无住房，可以同时扣除；不可同时享受住房租金和住房贷款利息的扣除。须有住房租赁合同。

直辖市、省会、计划单列市及有关城市——1500元/月；

人口100万以上——1100元/月；

人口100万以下——800元/月。

17.赡养老人：年满60岁的父母及子女均去世的祖父母、外祖父母。每月2000元。非独生子女每人分摊的额度不超过1000元，可以均摊、指定分摊、约定分摊。

18.大病医疗：个人负担的医保目录范围内的自付部分超过15000元部分，在80000元内据实扣除。

可由本人或配偶扣除，未成年子女可由父母一方扣除；扣除时间为次年的汇算清缴期间，3月至6月，须有**。

19.办理扣除的时间：子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，可以在预扣预缴时扣除；大病医疗，在汇算清缴时扣除。

无工资薪金收入的，在汇算清缴时扣除。

专项附加扣除不能结转。

20.全年一次性奖金、绩效收入和任期奖励：在2021年前，可以按月换算，也可以并入当年综合收入；2022年起并入当年综合收入。

21.低价售房：按月换算计税。

22.解除劳动关系一次性补偿：3倍以内免征，3倍以上部分单独适用综合所得税率。

23.提前退休一次性补贴：按实际差距年度均摊，单独适用综合所得税率。

24.劳务报酬：一次性收入，以取得收入为一次；连续收入，以一个月取得为一次，以区县为一地。

25.非有形商品推销、**等服务收入

（1）本企业雇员：计入工资薪金

（2）非本企业雇员：先根据营业额征收增值税，再按劳务报酬征收个人所得税。

26.保险营销员、证券经纪人：佣金收入属于劳务所得，以不含增值税收入减除20%费用后，减25%的展业成本及附加税费，并入当年综合所得。

27.广告市场个人所得税：劳务所得

28.演出市场个人所得税：劳务所得，按年计征。

《演出经营许可证》、《临时营业演出许可证》。

29.稿酬所得：一次性收入；同一项目以一个月内收入为一次。

30.特许权使用费：扣除20%费用，扣除中介费和相关税费。

拓展知识：