流动负债包括哪些(经营性流动负债包括哪些)

前沿拓展：

流动负债包括哪些

1、其他流动负债的科目有应交税费、其他应付款、或有负债。是指不能归属于短期借款，应付短期债券，应付票据，应付账款，应付所得税，其他应付款，预收账款这七款项目的流动负债，但以上各款流动负债，其金额未超过流动负债合计金额百分之五者，得并入其他流动负债内。
2、用以归纳债务或应付账款等普通负债项目以外的流动负债的资产负债表项目，一般包括或有负债，或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。

经过艰难的跋涉，我们终于进入三大报表的学习了。在开始逐项学习会计科目之前，我们先从宏观上对三大报表有个感受，方便我们后面学习具体科目内容的时候，始终有一个全局的视野。如果在阅读的过程中对一些专业名词感到困惑，没关系，这些在后面的学习中都会讲到，在基础知识的学习后再倒回来看这一节的内容，会有新的收获。

顺着财报往下走，我们看到的首先是审计报告。这部分可以跳过。接下里，就是合并资产负债表了。

资产负债表是反映特定时点企业财务状况对应关系的报表，这里的财务状况主要指的是企业能够用货币表现出来的资源状况。利润表应的是某个经营时间段内企业的经营成果。现金流量表反映一定时期企业现金及现金等价物的增减变动情况。通俗地讲，现金流量表主要反映的是货币资金的分类增减变化情况，也就是收支情况。

三张报表的核心是资产负债表，利润表是对股东权益中利润积累部分相关内容的展开说明，现金流量表是对资产负债表的第一项——货币资金在年度内的变化进行的说明。

对于特定的经营时间段，存在期初和期末两张资产负债表，一张利润表和一张现金流量表。期初的货币资金余额+现金流量表的当期净额（正负现金流内部抵扣）=期末的货币资金余额。

期末的未分配利润+当期的净利润（利润表中的结果）=期末的分配利润，这里不考虑分红。

对于现金流量表和利润表之间也存在一定的关系，我们可以用间接法将净利润调整为经营活动现金流量净额。当然，对于我们投资者来说，完全没必要纠结其中的细节，我们只需要知道，三张财务报表中，资产负债表是根基，利润表和现金流量表分别是对其中部分会计项目的展开说明，三张财务报表紧密相关，是一个整体。

第一部分，我们先看资产负债表。

资产负债表的左边是资产，什么是资产呢？资产的定义是：企业拥有或控制，由过去的交易引起，能够用货币计量且能够为企业带来未来经济利益流入的经济资源。因为很多资源是不能用货币计量的，所以说资产仅仅是企业的部分经济资源。

流动负债包括哪些(经营性流动负债包括哪些)

资产是按照不同项目之间变现的难易程度从上到下排序的，分为流动资产和非流动资产。在流动资产中，我们可以进一步分为货币资金、债权和存货三部分。

债权（creditor's rights），“债务”的对称。是指在债的关系中权利主体具备的能够要求义务主体为一定行为或不为一定行为的权利。债权和债务一起共同构成债的内容。债权与物权相对应，成为财产权的重要组成部分。在流动资产中的应收类科目和预付类科目，都是企业的债权。（相对公司，这些钱都是债务，是负债）

非流动资产也可以分成三项：第一项是长期投资类，包括可供出售金融资产、持有至到期投资（即长期债权投资）和长期股权投资。

第二项是固定资产类，包括固定资产、在建工程、固定资产清理、投资性房地产等。注意，投资性房地产不是投资资产而是经营资产。由于它是以获得出租收入为目的的，因而属于固定资产类。

第三项是无形资产类，包括无形资产、开发支出、商誉等。

对于一些复杂的公司，资产项目较多，我们可以简单分为六小类，有助于从宏观上掌握资产面貌。

资产还有一种分类，对于研究公司的实际经营活动很有帮助。按照资产对利润的贡献方式，把资产分成两类，一类叫经营资产，一类叫投资资产。简单地说，经营资产是指与企业日常经营活动有关的资产，一般包括五项——货币资金、债权、存货、固定资产和无形资产。投资资产则是指企业对外投资所形成的资产，资产负债表上最明显的投资资产项目是交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资等。当然，货币资金既可以用于经营活动，也可以用于投资活动。从这个意义上讲，货币资金可以称为通用性资产。

按照企业经营资产和投资资产在资产总额中所占的比重，企业可以分成经营主导型、投资主导型以及经营与投资并重型。不同的盈利类型公司有不同的经营特点，需要分开来看。

流动负债包括哪些(经营性流动负债包括哪些)

资产负债表的右边是负债和所有者权益。负债也分为流动负债和非流动负债，从上到下按照需要偿还的紧迫性进行排列。

对于负债，我们可以分为经营性负债和融资性负债，又可以分为有息负债和无息负债。这里的经营性负债一般是无息负债，包括应付类和预售类，这些债务会增加公司的资产负债率，但是不会财务风险，真正需要警惕的是有息负债，即融资性负债。

流动负债包括哪些(经营性流动负债包括哪些)

所有者权益，也叫“股东权益”，由公司总资产减去总负债得出。所有者权益主要由四部分组成，即实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

非控制性股东对子公司的投资所形成的权益成为少数股东权益，非控制性股东成为少数股东。投资人一般习惯将所有者权益称为“净资产”，但事实上属于上市公司股东拥有的净资产，只是所有者权益部分“归属于母公司所有者权益合计”科目里的数字，不包括“少数股东权益”。

这里再强调一下前面讲过的内容：股权结构又叫做资本结构。股东结构是反应股东关系的基础，股东和股东，股东和管理层，股东和员工的关系就是公司的治理机构。公司的治理结构是公司绝大多数内部问题的根源。

资产负债表的介绍就到这里，利润表和现金流量表我们后面再讲。

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拓展知识：

流动负债包括哪些

一、流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。
二、流动负债的确认：
1、符合短期负债的定义。
2、有负债的一般特征：
（1）是过去或现在已经完成的经济活动所形成的现时债务责任。
（2）必须是能够用货币确切地计量或合理地估计的债务责任。
（3）是必须在未来用资产或劳务来偿付的确实存在的债务。
（4）一般应有确切的债权人和偿付日期，或者债权人和偿付日期可以合理地估计确定。
3、具有短期负债的主要特征：
确认短期负债的目的，主要是将其与流动资产进行比较，反映企业的短期偿还能力。短期偿债能力是债权人非常关心的财务指标，在资产负债表上必须将流动负债与非流动负债分别列示。

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