个税专项扣除(个税专项扣除赡养老人)

前沿拓展：

个税专项扣除

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；

（三）市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

个人租房后单位给予限额租金报销(税务租金**)，且报销租金所得已纳入个人应纳税总额之中，这种情况本人是否可以申报个人所得税专项扣除项目住房租金?
企业给员工报销租房的租金，属于任职受雇所得，应并入工资薪金收入计税。并入收入计税时，对于符合以下条件的房屋租金可享受住房租金专项附加扣除，一是纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出;二是纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

文件依据：

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)规定：“第十七条　纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

(一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元;

(二)除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

第十八条　本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围;纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

第十九条　住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

第二十条　纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；

（三）市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
上述回复仅供参考，具体以国家的相关政策规定为准。

本文适用人群有：备考初级会计，税务师，注册会计师，会计从业人员，以及广大的光荣的打工人等等。

大家都知道，个人所得税每年可以扣除6万元的费用和专项扣除（也就是咱们按照规定标准缴纳的社保和住房公积金），那“专项附加扣除”又包括哪些呢？今天咱们就来捋一捋~

专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。具体扣除情形是怎么样的呢？

①子女教育

有孩子的盆友们，这条可要仔细看~纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出、年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

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②继续教育

孜孜不倦学习人，咱们的专项附加扣除来了~纳税人在**境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过4年；纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。比如咱们取得会计初级职称，就可以在取得证书的当年抵扣3600元啦~

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③大病医疗

平时咱们肯定是希望身体健康，但是人生难免有风雨~我们要学会在风雨来临之后，尽可能的减少自己的损失。健康才是最大的财富，希望大家都用不上这个扣除项目，但是也要了解清楚哦~

在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

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④住房贷款利息

有房的盆友们看这里！纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买**境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

⑤住房租金

暂时没房的盆友们看这里~纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除:

直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;除上述所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。

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⑥赡养老人

孝敬父母是我们中华民族的传统美德，国家对于赡养父母也是给予了咱们相应的扣除政策~纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定额扣除:

a.纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除;

b.纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。

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[多选题]下列各项中,属于个人所得税专项附加扣除项目的有()。

A、子女教育

B、大病医疗

C、住房贷款利息

D、住房维修

E、继续教育

个税专项扣除(个税专项扣除赡养老人)

正确**：ABCE

文字解析：专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

[多选题] 下列关于专项附加扣除的表述,不正确的有( )。

A、大病医疗支出,个人自费累计超过18000元的部分可以扣除

B、符合条件的重庆市的住房租金可以在计算个人所得税时扣除1200元

C、职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除

D、某家庭有符合条件的两位子女,专项附加扣除可以扣除2000元

个税专项扣除(个税专项扣除赡养老人)

正确**：AB

文字解析：选项A,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除;选项B,直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,住房租金每月扣除1500元。

[多选题]下列关于个人所得税专项附加扣除相关规定的表述,正确的有()。

A、个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除

B、年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

C、纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照4800元定额扣除

D、同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月

个税专项扣除(个税专项扣除赡养老人)

正确**：BD

文字解析：选项A,个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除；选项C,纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。

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