个税应纳税所得额计算公式(个税应纳税所得额计算公式减按100%)
前沿拓展：
个税应纳税所得额计算公式
企业所得税应纳税额的计算计算公式是以应纳税所得额为计税依据，乘以适用税率，再减去减免税额和抵免税额。企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。根据相关规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。
【法律依据】
《中华****企业所得税法》第三条 居民企业应当就其来源于**境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在**境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于**境内的所得，以及发生在**境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在**境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于**境内的所得缴纳企业所得税。第四条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
1.非居民企业在**境内未设立机构、场所10% （预提所得税）
2.非居民企业在**境内设立机构、 场所，所得与所设机构、 场所有联系25%
3.非居民企业在**境内设立机构、 场所，所得与所设机构、 场所无实际联系10%（预提所得税）
4.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入（其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）
5.销售商品收入的确认
a商品销售合同已经签订， 企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
b企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有实施有效控制；
c收入的金额能够可靠地计量；
d已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
6.采取产品分成方式的，按企业分得产品日期确认收入实现，收入额按公允价值确定7.企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格——平均价格确定销售收入。
8.企业视同销售–所以权是否转移判断
9.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。
10.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定
2018年1月1日，甲企业对乙企业投资1600万元，取得乙企业30%的股权，2020年8月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2500万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业撤回投资所得应缴纳的企业所得税
撤资免税
分的的鼓励红利免税
2500-1600-（1000+150）*0.3=555
555*0.25=138.75
11.税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除，但罚息、违约金、赔偿金等允许扣除
12企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除
2020年某企业给自有员工实际发放合理工资总额1200万元；企业生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每月向每位劳务派遣员工支付的费用3000元（企业将其作为工资、薪金入账）。假设该企业当年发生的职工福利费为200万元，则该企业职工福利费应调增应纳税所得额
1200+6*3000*12/10000=1221.6
1221.6*0.14=171.024
200-171.024=28.98
13.企业参加财产保险、运输保险等，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；按规定缴纳的五险一金准予扣除；企业参加的雇主责任险和公众责任险，准予扣除；
某工业企业的权益性投资为1000万元（2020年加权平均值）。2020年1月1日按同期金融机构贷款利率从其关联方乙企业借款2800万元，借款期限为1年，发生借款利息168万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额
2000/2800=0.714
0.714*168=120
14.企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1
15.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除
16.未经核定的固定资产的减值准备，不得在税前扣除；
17.受**影响较大的困难行业企业、电影行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。其中困难行业企业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。
拓展知识：
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