劳务报酬个税计算(**劳务报酬个税计算)

前沿拓展：

劳务报酬个税计算

计算劳务报酬所得税的时候，用劳务报酬所得收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。计算劳务报酬所得的个人所得税时，如果一次劳务的收入不超过四千元，则减除八百元的费用，四千元以上的，减除收入的百分之二十，然后再按适用税率计算个人所得税。
【法律依据】
《个人所得税法实施条例》第二十八条
居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。

前段时间，老吴有写过两篇，讲述实习生津贴的个税问题：老HR会犯错，新HR不会犯错与浅谈退休返聘人员的用工性质和个税问题两篇文章，很多同学觉得非常有用，希望我再写一篇**人员劳务报酬的个税计算方法，今天它来了！

很多企业都有招募**员工的情况，一些HR有时候搞不清楚如何计算**员工的个税，难免闹出乌龙，我们先来看一个案例。

案例：吴六系A公司的财务，工资1万元/月，A公司与吴六签订了劳动合同并按时缴纳社保、公积金。后吴六的朋友开了一家B公司，邀请吴六作为B公司的**财务，约定报酬为2000元/月。那么吴六的个税是如何计算的？

在回答这个问题之前，我们先来厘清一下吴六在A公司、B公司的用工关系。很明显，吴六在A公司属于正式合同工，用工性质为“劳动关系”，取得收入为工资、薪金所得；吴六在B公司属于**，用工性质属于“劳务关系”，取得收入为劳务报酬所得。

中华****个人所得税法

第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

按照个人所得税法相关规定，吴六在A公司所得工资、薪金与在B公司取得的劳务报酬，均需缴纳个税。由于吴六有两个公司为其支付工资或劳务报酬，因此两个企业在为吴六进行个税预扣预缴时，采用了不同的税率表。

A公司个税预扣预缴方法：

吴六在A公司工资、薪金所得按照个人所得税税率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）计算：

个人所得税税率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

B公司个税预扣预缴方法：

由于吴六在B公司出于**的劳务关系，所取得的劳务报酬根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》中相关规定，按照个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）来计算。

个人所得税扣缴申报管理办法（试行）

第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

吴六的劳务报酬为2000元/月，根据个人所得税扣缴申报管理办法（试行）第八条规定：“预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算”，因此，吴六的个税按照20%预扣率计算。

在搞清楚吴六在两个公司的个税计算方式后，我们再来计算下吴六每个月的个税是多少（假设吴六每个月的专项扣除、专项附加扣除基数为3000元）：

A公司每月预扣个税 = （10000元工资 – 起征点5000元 – 3000元专项及附加扣除）x 3%税率 = 60元

B公司每月预扣个税 = （2000元劳务报酬 – 起征点800元）x 20%税率 = 240元

而吴六不管是A公司的工资、薪金所得还是B公司的劳务报酬所得，在个人所得税年度申报时都需要进行合并计算，根据计算可得：

年度个人所得税 = （（10000元工资 – 5000元起征点 – 3000元专项及附加扣除）+（2000元劳务报酬 – 起征点800元））x 12月 x 10%税率 – 2520速算扣除数 = 1320元。

但在A公司、B公司每个月的预扣预缴中明显高于1320元，所以吴六在进行个人所得税申报时，会有相关的退税：

应退税 = （A公司每月预扣额60元 + B公司每月预扣额240元）x 12月 – 年度个人所得税1320元 = 2280元

好啦，今天的话题就讲到这里，我们下次再聊！

拓展知识：

劳务报酬个税计算

个税已经从单一税制，变成了混合税制！可以说，个税的改革从未停止过！
在混合税制的情况下，部分收入就会加总在一起进行计算个税，其他的收入则会分开进行个税。像劳务报酬预扣预缴时，就需要单独计算，而汇算清缴时就需要并入综合所得计算个税。
劳务报酬个税怎么计算？
劳务报酬计算个税时，需要分为两种情况：预扣预缴和年度汇缴清算。
1、预扣预缴：
劳务报酬所得适用20%~40%的**超额累进预扣率。在预扣预缴时，根据劳务报酬单次收入是不是多于4000元，有两种计算方式。
（1）单次收入小于4000元。
每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，税率为20%。
例如，虎虎在2022年1月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是3800元。
应纳税收入额=3800-800=3000元。
应预扣预缴个税=3000×20%=600元。
（2）单次收入多于4000元。
每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，税率是20%~40%。收入不同税率也是有差异的。
例如，虎虎在2022年2月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是30000元。
应纳税收入额=30000×（1-20%）=24000元
应预扣预缴税额=24000*30%-2000=5200元
劳务报酬所得适用的税率是20%~40%的**超额累进税率，可不是只有20%一种税率。当你的单次收入超过20000元以后，就需要适用30%的税率；当你的单次收入超过50000元以后，就需要适用40%的税率。
2、年度汇缴清算
在进行年度汇缴清算的时候，劳动报酬的80%计入年度综合所得。这里需要和预缴的时候进行区别。年度汇缴清算时适用的税率是七级超额累计税率。
个税综合所得都包括哪些类型的收入，计算税款的公式是什么？
个税综合所得包括：劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得。当然这四项收入只是在年度汇缴清算的时候，需要合并在一起计算个税，预缴时不需要合并。
计算公式=年度综合所得*适用税率-速算扣除数=（年度综合所得-60000-专项扣除-六项专项附加扣除-其他扣除-捐赠）*适用税率-速算扣除数。
其中，公式里面的专项扣除指的就是职工自己承担的“三险一金”；六项专项附加扣除包括：子女教育、赡养老人、继续教育、住房租金或购房利息以及大病医疗专项附加扣除。

劳务报酬个税计算

一个人有工资又有劳务报酬，计算个税都是按照年度总额，工资和劳务报酬是分开计算，工资是年度总额累计缴税，劳务报酬一般是按照超出800元之后，直接20%开始按次扣税。所以，工资和劳务报酬个税互相没有影响。

劳务报酬个税计算

个税已经从单一税制，变成了混合税制！可以说，个税的改革从未停止过！
在混合税制的情况下，部分收入就会加总在一起进行计算个税，其他的收入则会分开进行个税。像劳务报酬预扣预缴时，就需要单独计算，而汇算清缴时就需要并入综合所得计算个税。
劳务报酬个税怎么计算？
劳务报酬计算个税时，需要分为两种情况：预扣预缴和年度汇缴清算。
1、预扣预缴：
劳务报酬所得适用20%~40%的**超额累进预扣率。在预扣预缴时，根据劳务报酬单次收入是不是多于4000元，有两种计算方式。
（1）单次收入小于4000元。
每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，税率为20%。
例如，虎虎在2022年1月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是3800元。
应纳税收入额=3800-800=3000元。
应预扣预缴个税=3000×20%=600元。
（2）单次收入多于4000元。
每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，税率是20%~40%。收入不同税率也是有差异的。
例如，虎虎在2022年2月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是30000元。
应纳税收入额=30000×（1-20%）=24000元
应预扣预缴税额=24000*30%-2000=5200元
劳务报酬所得适用的税率是20%~40%的**超额累进税率，可不是只有20%一种税率。当你的单次收入超过20000元以后，就需要适用30%的税率；当你的单次收入超过50000元以后，就需要适用40%的税率。
2、年度汇缴清算
在进行年度汇缴清算的时候，劳动报酬的80%计入年度综合所得。这里需要和预缴的时候进行区别。年度汇缴清算时适用的税率是七级超额累计税率。
个税综合所得都包括哪些类型的收入，计算税款的公式是什么？
个税综合所得包括：劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得。当然这四项收入只是在年度汇缴清算的时候，需要合并在一起计算个税，预缴时不需要合并。
计算公式=年度综合所得*适用税率-速算扣除数=（年度综合所得-60000-专项扣除-六项专项附加扣除-其他扣除-捐赠）*适用税率-速算扣除数。
其中，公式里面的专项扣除指的就是职工自己承担的“三险一金”；六项专项附加扣除包括：子女教育、赡养老人、继续教育、住房租金或购房利息以及大病医疗专项附加扣除。

本回答被网友采纳

劳务报酬个税计算

个税已经从单一税制，变成了混合税制！可以说，个税的改革从未停止过！
在混合税制的情况下，部分收入就会加总在一起进行计算个税，其他的收入则会分开进行个税。像劳务报酬预扣预缴时，就需要单独计算，而汇算清缴时就需要并入综合所得计算个税。
劳务报酬个税怎么计算？
劳务报酬计算个税时，需要分为两种情况：预扣预缴和年度汇缴清算。
1、预扣预缴：
劳务报酬所得适用20%~40%的**超额累进预扣率。在预扣预缴时，根据劳务报酬单次收入是不是多于4000元，有两种计算方式。
（1）单次收入小于4000元。
每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，税率为20%。
例如，虎虎在2022年1月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是3800元。
应纳税收入额=3800-800=3000元。
应预扣预缴个税=3000×20%=600元。
（2）单次收入多于4000元。
每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，税率是20%~40%。收入不同税率也是有差异的。
例如，虎虎在2022年2月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是30000元。
应纳税收入额=30000×（1-20%）=24000元
应预扣预缴税额=24000*30%-2000=5200元
劳务报酬所得适用的税率是20%~40%的**超额累进税率，可不是只有20%一种税率。当你的单次收入超过20000元以后，就需要适用30%的税率；当你的单次收入超过50000元以后，就需要适用40%的税率。
2、年度汇缴清算
在进行年度汇缴清算的时候，劳动报酬的80%计入年度综合所得。这里需要和预缴的时候进行区别。年度汇缴清算时适用的税率是七级超额累计税率。
个税综合所得都包括哪些类型的收入，计算税款的公式是什么？
个税综合所得包括：劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得。当然这四项收入只是在年度汇缴清算的时候，需要合并在一起计算个税，预缴时不需要合并。
计算公式=年度综合所得*适用税率-速算扣除数=（年度综合所得-60000-专项扣除-六项专项附加扣除-其他扣除-捐赠）*适用税率-速算扣除数。
其中，公式里面的专项扣除指的就是职工自己承担的“三险一金”；六项专项附加扣除包括：子女教育、赡养老人、继续教育、住房租金或购房利息以及大病医疗专项附加扣除。