股权激励个人所得税(股权激励个人所得税税率表)

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股权激励个人所得税

股权激励个人所得税的计算：
新法实施前，对于上市公司(含所属分支机构)和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业的股份不低于30%。间接持股比例按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司的持股比例超过50%的，按100%计算，可以实施股权激励。对符合上述条件的员工取得的股权激励所得给予不直接并入当月所得，而是平均分配到实际在境内工作月份，长于12个月按12个月进行计算单独缴纳个人所得税的税收优惠政策。
在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入(即应纳税所得额)×适用税率-速算扣除数。居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应合并按规定计算纳税。应纳税额=一个纳税年度内累计股权激励收入×适用税率-速算扣除数-本纳税年度内各类股权激励所得累计已纳税款。
《中华****个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

股东花10 万元购买商标、专利，评估价值为100 万，用它对公司进行实缴出资，公司破产了，股东要负责吗？需要补交税收吗？

公司注册资本金200万，100万现金加100万知识产权实缴出资。公司经营不善破产了，负债了 200 万。公司股东需要补缴出资吗？

知识产权不管是自己创作的还是购买的，经过评估后都可以作为注册资本金实缴入资到公司。

知识产权出资是以非货币形式出资的一种方式，以非货币形式出资，都需要对价值进行评估。不光是知识产权，包括其他实物出资（房子、汽车、货物）都需要对价值进行评估。然后以评估价值作为实缴出资的价值。

我们新公司法出台后，除了这些实物和知识产权可以评估后作为注册资本金，另外股权和债权也可以作为注册资本金。

这个时候有朋友问，10万块钱购买的知识产权评估为100万可以吗？

就好像书法家写一幅字成本可能只有10 块钱，如果他是名家写的，评估成10万是很正常的。 10 万元买的专利技术评估为100万，只要这种评估是公允的，是合理的，是合法的。那么这种专利技术以 100 万价值完成了实缴出资是可以的，这样你的出资就没有瑕疵，你就不再承担额外的责任了。

虽然不要承担额外的责任，由于你的专利技术已经增值，你需要补交一部分税收。

财税 2016 第 101 号文件里面有关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知，如果以非货币出资就视同销售。比如说你以房子出资，购买房子的时候花了300 万，出资的时候，房子涨价了，评估价值到了1000 万。最后你把房子入资到公司，那你需要交增值部分的所得税。专利技术也是这样的道理，需要补交增资部分的所得税。

国家对于这种以技术成果出资的有政策性扶植，他的税收可以由出资环节暂缓到交易环节交纳所得税。企业或者个人可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择试用递延纳税优惠的政策。按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算纳税所得。

我们回到上面这个案例，购买专利技术成本10 万元，然后评估为 100 万元出资，在他出资阶段，不用交所得税。如果股权转让了，那么要交90万增值部分的所得税。

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