70岁股息所得个人所得税：利息股息红利所得个人所得税税率

70岁股息所得个人所得税：利息股息红利所得个人所得税税率

大家好，感谢邀请，今天来为大家分享一下70岁股息所得个人所得税：利息股息红利所得个人所得税税率的问题，以及和70岁股息所得个人所得税：利息股息红利所得个人所得税税率的一些困惑，大家要是还不太明白的话，也没有关系，因为接下来将为大家分享，希望可以帮助到大家，解决大家的问题，下面就开始吧！

明星应当如何纳税？

记者｜祖薇

在崔永元微博疑似起底明星“阴阳合同”一周后，国家**3日做出回应，表示已责成江苏等地税务机关依法开展调查核实。如发现违反税收法律法规行为，将严格依法处理。

相信官方经过调查，最终会对此事做出定论。在等待结果的同时，不妨先看看明星纳税的门道。

明星收入究竟有多高？

据政知见（微信ID：bqzhengzhijian）观察，这并非**首次在此类事情上发表意见。

2017年2月，国家**稽查局印发的《2017年税务稽查重点工作安排》通知，明确提出将以股权转让、投资公司、基金、证券、演艺公司等行业和领域为切入点，统一选取30名企业高管、演艺明星，下发地方税务局，开展个人所得税及相关联的企业所得税检查。

只是，时隔一年，这份检查结果尚未对外公布。

去年5月，《2017**名人商业价值榜》公布。榜单选取自2016年1月1日至2016年12月31日之间，两岸三地最活跃，表现最出色的100位名人进行估算收入统计。

收入的统计标准包括了电影电视剧片酬、导演监制费用、数字专辑收入、演唱会门票收入、比赛奖金、代言费用和活动费用等，且不扣除其余经纪公司、主管单位分成部分（但不计入其名下的投资**收入、经营**收入等）。

其中显示，范冰冰以2亿4400万元拔得头筹，鹿晗收入1亿8160万元位居第二，周杰伦以1亿8150万元收入排名第三。这一百人2016年一年的总收入高达70亿9530万元。

明星该纳哪些税？

明星收入这么高，他们到底纳了多少税呢？

因为收入的多样化，所以按照收入类型的不同，缴税类型也不同。

比如：

明星从签约影视公司取得的固定工资，按照“工资薪金所得”缴税；明星片酬、商业广告收入，按照“劳务报酬所得”缴税；明星获得签约影视公司的股权激励，按照“工资薪金所得”缴税；明星对外投资获得的分红，按照“利息、股息红利所得”缴税；明星成立个人独资**质的工作室收入，按照“个体工商户的生产、经营所得”缴税；明星出书获得的稿酬，按照“稿酬所得”缴税；明星肖像权获得的收入，按照“特许权使用费”缴税；明星个人房产出租获得的收入，按照“财产租赁所得”缴税；明星出售房产、股权获得的收入，按照“财产转让所得”缴税；明星获奖所得，按照“偶然所得”缴税；……

具体到税率方面，明星和普通人并没有什么不同，只要取得相应的收入，就要按照该收入类型缴纳个税。

范冰冰的税为何要在无锡查？

近年来，明星们选择在霍尔果斯、浙江东阳、上海松江区以及无锡国家数字电影产业园等税收优惠地区注册公司、工作室，进行合理避税。其中唐德文化以及范冰冰创办的爱美神影视，其注册地址就是在无锡。

根据2017年无锡市**发布《市**关于支持无锡国家数字电影产业园建设发展若干意见（2016-2020年）》显示，入驻公司可以享受租金、税收、设备等9方面的补贴。

具体而言，对知名影业公司、后期制作公司以及名人工作室，酌情给予1~3年减免租金，500平方米以下部分免租金、500~1000平方米租金减半；在园区设立工作室（工商注册）的影视行业知名演员、导演、制片人等高级人才，经认定后给予30~50万元的一次**奖励。

明星有哪些避税手段？

由于明星复杂多元的收入渠道，使得他们的税收难以统计。而且，由于影视行业的“潜规则”，明星们还有五花八门的避税手段。

比如采取多阶段合同，一个明星在取得1000万元片酬时，如直接一次支付，适用税率为0.4，速算扣除数7000，需缴纳的税款为3193000元，税后劳务报酬为6807000元。

但如果这1000万，按照多阶段合同方式支付，比如按五次支付，每200万缴纳的税款则为633000元，五次则为3165000元，相较前者减少28000元。

再比如，明星还可以要求制作方支付“税后片酬”、将片酬转换为股权，甚至还有人为此放弃国籍、设立信托等。比如某明星单集片酬是50万，按照个人劳务所得税应缴纳153000元；但对于高额税费，明星们往往都会要求制作公司按照税后金额全额支付。例如，一个影视公司要向某明星支付5000万的税后片酬，但实际上，按照税法，该公司实际支付的金额为73519117.65，税费高达2300万元。

2016年8月30日，全国人大常委会在分组审议《电影产业促进法》草案时，全国人大常委会委员张平曾说，“现实中演员很少甚至从来不缴所得税，经纪人同制片方商谈片酬从来都是税后收入。应该对演员片酬纳税问题严格规定，制片方替演员纳税不合理也不合法。”

“阴阳合同”的后果有多严重？

崔永元微博中提到的“大小合同”也就是“阴阳合同”问题，则属于恶劣的逃税行为。

即明星与制片方合谋，签订两份合同，纳税金额较低的一份为公开的“阳合同”，而真实金额的合同则为实际生效的“阴合同”。

我国《刑法》第二百零一条对逃税罪明确规定：

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报、逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下**或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下**，并处罚金。经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

昨日，南京师范大学法学院院长、博士生导师蔡道通教授在接受《法制日报》记者采访时对此进行了补充：“按照最高****与**部涉税**的立案标准的规定，纳税人或者扣缴义务人在**机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。”

这意味着，“阴阳合同”一旦走上法律程序，即便偷税者亡羊补牢补缴税款，也难逃刑法**。

不过，蔡道通也提到，“如果最终证实阴阳合同是虚假的，且崔永元明知是不真实而加以传播，那么崔永元有可能涉嫌诽谤，应当还范冰冰一个清白。”

校对｜罗晶

老黎说税:个人所得税的计税依据

2023年第195讲，说税收，谈风险，讲政策。今天说说“个人所得税的计税依据”。

一、应纳税所得额的计算

（一）概述

1.个人所得税据以计算应纳税额的依据并不是个人取得的全部收入（所得），而是个人取得的收入总额扣除《个人所得税法》规定的扣除项目或扣除金额之后的余额，即应纳税所得额。

2.应纳税所得额是个人所得税的计税依据，是计算个人所得税应纳税额的基础和前提。

（二）分税目应纳税所得额

1．居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

2．非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

3．经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

4．财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。

5．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

6．利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（三）所得的特别规定

1.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。

2.稿酬所得的收入额减按70％计算。

（四）专项扣除

1.上述所称专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；

2.所称专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出；

3.所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

二、收入的具体形式和确定

个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

（一）除现金以外的所得

1．所得为实物的

（1）除现金所得外，所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；

（2）无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

2.所得为有价证券的

所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

3.所得为其他形式的

所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

（二）主管税务机关核定其应纳税所得额

个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。

（三）主管税务机关核定其财产原值

纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。

（四）收入不含**

1.政策规定

（1）在计征个人所得税时，确认个人取得的应税收人，不包括**额。

（2）免征**的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减**额。

（3）税务机关核定的计税价格或收入不含**。

2.政策依据

《**、国家**关于营改增后契税、房产税、土地**、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）。

三、费用减除规定

（一）概述

1.世界各国情况

从世界各国征收个人所得税的实践来看，考虑个人在取得各项收入过程中，大多需要支付一定的费用，因此一般允许纳税人从其收入总额中扣除必要的费用，仅就扣除费用后的余额征税。由于各国具体情况不同，其扣除项目、扣除标准及扣除方法也不尽相同。

2.我国的情况

我国的个人所得税实行综合与分类相结合的税制，费用扣除按综合所得和分项所得分别确定，根据所得来源不同设计了定额、定率、限额据实和据实扣除四种扣除方法。

（二）具体规定

1．对综合所得因属于个人的主要收入，涉及其生计费用，采用定额和限额据实扣除方法。具体扣除项目包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他除四类。

2．对经营所得和财产转让所得因涉及有关成本或费用支出，所以采取据实扣除办法。这种扣除主要依据会计核算归集的有关成本、费用或税法规定的财产原值及合理费用。

3．非居民个人取得工资、薪金所得采取定额扣除方法；非居民个人取得劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得采用定率扣除方法。4．对财产租赁所得，既要按一定比例合理扣除费用，又要避免扩大征税范围，故同时采用定额扣除和定率扣除两种扣除方法。

5．利息、股息、红利所得和偶然所得属于非劳动所得，因不涉及必要费用的支出，所以规定不得扣除任何费用。

四、按次纳税规定

（一）概述

《个人所得税法》规定，对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，都应该按次计算征税。

由于上述有些税目适用超额累进税率，有些税目依据收入额的大小，分别规定了定额和定率两种费用扣除标准，因此，无论从正确贯彻《个人所得税法》的立法精神、维护纳税人的合法权益方面看，还是从堵塞漏洞、防止税款流失方面看，如何准确划分”次”,都十分重要。

（二）对应税所得的”次”作出了原则**规定

鉴于此，《个人所得税法》及其实施条例对应税所得的”次”作出了原则**规定：

1．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次**收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续**收入的，以一个月内取得的收入为一次。

2．财产租赁所得，以一个月内取得的收人为一次。

3．利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收人为一次。

4．偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

此外，财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。

需要注意的是，税法对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的”次”有具体规定。

（三）个人兼有不同项目的劳务报酬所得

1．政策规定

个人兼有不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。劳务报酬所得一般不具有固定**、经常**，不便于按月计算，所以，规定按取得所得的次数计算征税。具体规定如下：

(1）凡属于一次**收入，应以提供该项劳务取得的所有收入为一次。(2）属于同一项目连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。同一项目是指务报酬所得列举的27项劳务项目中的某一单项。

2.政策依据

《国家**关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发〔1994〕89号）。

（四）同一项目连续取得收入的

1.政策规定

考虑到属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，上述”属于同一项目连续取得收入的”，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。

2.政策依据

《国家**关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函发〔1996〕602号）。

（五）关于稿酬的”每次”规定

1．政策规定

在实际生活中，稿酬的支付或取得形式多种多样，比较复杂。鉴于此，对稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次。关于稿酬的”每次”，具体规定如下：

(1）同一作品在出版和发表时，预付或分笔支付稿酬的，均应合并计算为一次征税。

(2）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次征税。

(3）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得征税。

(4）同一作品在报刊上连载，以连载结束后取得的所有收入合并为一次征税。

(5）同一作品先在报刊上连载，然后出版；或先出版，然后在报刊上连载，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。

(6）同一作品在两处或两处以上出版、发表，就各处取得的所得按分次所得征税。

2.政策依据

《国家**关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发〔1994〕89号）。

（六）特许权使用费所得

1．政策规定

特许权使用费所得，以每一项特许权每次许可使用或转让所取得的收入为一次。

如果该次许可使用或转让取得收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

2.政策依据

《国家**关于印发广告市场个人所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发〔1996〕148号）。

五、其他相关规定

（一）个人捐赠业务

1．个人将其所得通过**境内的公益**社会组织、国家机关（县级以上****及其部门）向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（计算扣除捐赠额之前）30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

2.纳税人有公益捐赠的，其当期应纳税额的计算公式如下：

捐赠扣除限额＝申报的应纳税所得额x30%

应纳税额＝（应纳税所得额﹣允许扣除的捐赠额） x 适用税率﹣速算扣除数

3.如果实际捐赠额大于捐赠扣除限额时，只能按捐赠扣除限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠扣除限额，按照实际捐赠额扣除。

4.《个人所得税法》所称公益**社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益**捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

依法登记的慈善组织和其他社会组织的公益**捐赠税前扣除资格确认及管理按《**、**、**关于公益**捐赠税前扣除有关事项的公告》（**公告2020年第27号）规定执行；

公益**群众团体的公益**捐赠税前扣除资格确认及管理按照《**、国家**关于通过公益**群众团体的公益**捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕124号）规定执行。

5.关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策具体规定如下：

(1）个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：①捐赠货币**资产的，按照实际捐赠金额确定；②捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；③捐赠除股权、房产以外的其他非货币**资产的，按照非货币**资产的市场价格确定。

(2）居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出：

①居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。

②居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30%；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%。

③居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

(3）居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。但居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

(4）居民个人发生的公益捐赠支出，可在捐赠当月取得的分类所得中扣除。当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，可以按照规定追补扣除。居民个人取得全年一次**奖金、股权激励等所得采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，公益捐赠支出扣除比照分类所得的扣除规定处理。

(5）在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。经营所得采取核定征收方式的，不得扣除公益捐赠支出。

(6）非居民个人发生的公益捐赠支出，未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的公益捐赠支出，可以在经营所得中继续扣除。

以上内容见《**、**关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》**、**公告2019年第99号。

6.准予个人所得税前全额（100%）扣除

从2000年开始，**、国家**放宽了公益救济**捐赠扣除限额，陆续出台了一些全额税前扣除的规定，允许个人通过非营利**社会团体和**部门，对下列机构的捐赠准予个人所得税前全额（100%）扣除：

(1）个人通过非营利**的社会团体和国家机关对（向）公益**青少年活动场所（包括新建），红十字事业，福利**、非营利**的老年服务机构，农村义务教育的捐赠准予在计算缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

（见《**、国家**关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》财税〔2000〕21号、《**、国家**关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》财税〔2000〕30号、《**、国家**关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》财税〔2000〕97号、《**、国家**关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》财税〔2001〕103号）

(2）个人向（通过）中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、**法律援助基金会、中华见义勇为基金会，宋庆龄基金会、**福利会、**残疾人福利基金会、**扶贫基金会、**煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会，**老龄事业发展基金会、**华文教育基金会、**绿化基金会、**妇女发展基金会、**关心下一代健康体育基金会、**生物多样**保护基金会、**儿童少年基金会、**光彩事业基金会，**医药卫生事业发展基金会，**教育发展基金会等用于公益救济**捐赠，准予在计算缴纳个人所得税前全额扣除。

（见《**、国家**关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》财税〔2003〕204号、《**、国家**关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》财税〔2004〕172号、《**、国家**关于**老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知》财税〔2006〕66号、《**、国家**关于**医药卫生事业发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》财税〔2006〕67号、《**、国家**关于**教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》财税〔2006〕68号）

（二）其他规定

1．两个以上个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照《个人所得税法》规定计算纳税，即实行”先分、后扣、再税”的办法。

2．居民个人从境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额；从境内和境外取得的其他所得应当分别单独计算应纳税额。

3．各项所得的计算，以**币为单位。所得为**币以外货币的，按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日**币汇率中间价，折合**民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的，对已经按月、按季或者按次预缴税款的**币以外货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日**币汇率中间价，折合**民币计算应纳税所得额。

个人税，最新最全的税率表！

好消息，个人所得税扣除标准提高了，可以少交税了！年终奖应该选择单独申报还是全额申报？最有效的计算税款的方法是什么？年终奖金要到次年年初才发放。今年年底还需要保留吗？让我们来看看！

个人附加扣除标准提高

表 7 更精确地组织

为进一步减轻家庭生育、抚养、养老等支出负担，国务院宣布，自今年1月1日起，对儿童及3岁以下儿童个人所得税减征标准。教育和老年人的照顾将会增加。

标准调整后，一个三孩家庭最多可节省所得税18900元。

按照政策安排了7张桌子，对应个人所得税七项附加扣除~

子女教育费如何扣除

继续教育费用如何扣除

大病医疗费如何扣除

如何扣除房屋贷款利息

如何消除住房费用

赡养老人费用如何扣除

如何扣除托儿费用

发表论文

写作活动

安全守则

帮助老师进行在线咨询??

大福利！

年终奖金特别税收政策延长至2027年底！

1、年终奖金单独计税延续至2027年底。

二、特别纳税政策延长至2027年底

2024年1月1日至2027年12月31日期间居民总收入，年总收入不超过12万元且需要最终申报缴纳税款，或者最终年度缴纳、缴纳税金及附加。不超过400元的居民，免征个人所得税汇算清缴。

本案适用于居民取得全额收入，扣缴义务人未依法扣缴税款的情况。

年终奖金应该单独申报还是包含在完整的所得税申报表中？

谁的税收效率更高？

年底奖金如何申报才能节税？

（一）当年收入（含年终奖金）扣除6万元、三险一金、附加扣除等后的应纳税所得额。 ≤0

选择将年终奖金作为完整所得税申报表的一部分包含在内会更节省税收。

（二）当年收入扣除6万元（含年终津贴）及三险一住、加计扣除等后的应纳税所得额≤36000元

有两种方式选择您的年终奖金。

（三）当年收入扣除6万元（含年终津贴）及三险一金、附加扣除等后的应纳税所得额>36000元。由于我等原因，单独申报年终津贴，使税负最低限度可以在年终津贴和工资之间分配。发放的年终奖金作为全年一次**奖金单独申报。

如果您选择在年底申报奖金，纳税会更容易。

年终奖金将于明年发放今年我还需要留下来吗？

年底我的年终奖还需要保留吗？如果今年没有预扣年终奖，明年3月实际发放时，发放时还能在税前提取吗？

答：2023年年终奖必须在12月之前领取。如果企业没有保留2023年当年的汇算清缴，且实际缴纳时间在2023年税款汇算清缴结束之前，则无法办理2023年企业税汇算清缴。付款时就会被移除，应该会在2024年被移除。

什么情况下可以在2023年纳税之前提取次年年终奖？

根据《国家**关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（2015年税法第34号）：

2、年薪及年度合同结束前支付的工资税前扣除问题：

“公司在年度合同结束前实际支付给员工的年度工资、薪水以及预缴的汇款，允许按照当年的情况——工作情况提取。”

也就是说，如果今年保留了年终奖金，但在下一年最后一份合同结束前支付给员工，则可以在过账年度领取。

例如：公司总资产不超过5000万元，员工人数不超过300人，年应纳税所得额为320万元，则公司缴纳的税金=320×25%=80万元，净利润=320-80=240万元。

如果给员工年终奖金20万元，企业税=300×25%×20%=15万元，净利润=300-15=285万元。

最终企业所得税没有减少，利润却增加了。

年底计算税金时应注意的事项

（附最新最全的特别税率表）

无论年终奖是单独计算还是计入总收入，以下几点需要额外注意。

注1：只能使用一次

在一个会计年度内，每个纳税人每年可以使用一次奖金，并单独纳税一次。

注2：计税方法可选

年终奖有两种计算方法。无论计算出的节税额如何，您都可以选择其中之一。

注3：注意计税方法

如果不确定单独计算还是合并计算效率更高，建议选择单独计算。这样，当最终交易完成时，您将有机会更改它。一项单独计算可改为合并全额收入；但合并的年终薪酬不能折算为单独计算。

附：个人所得税税率表

一、收集方法

2. 纳税时间

【个人税率表】

1.居民工资收入预扣税率表

2、个人职工工资、稿费、稿酬收入

职工工资、作家工资、特许权使用费所得，每项所得额为预扣、预缴所得额，并计算缴纳税款额。净收入：员工工资、作者费用和特许权使用费的净收入是扣除费用后的余额。这包括作者按70%折扣率计算的工资收入。

免税费用：职工工资、撰稿工资、津贴每周收入不超过4000元的，职工工资收入为800元；如果每周收入超过4000元，支出就会减少。费用按收入的20%计算。

（一）居民收入预扣税率表

（二）居民工资收入个人所得，适用20%的比例预提所得税。

3. 所得税税率表

总收入是指居民工资、薪金收入；工作工资收入；作者费用收入和软件收入。适用3%至45%的预缴税率（预扣税表见上文1和2）。

注：1、本表所述年度应纳税所得额是指居民每一所得年度按照《中华****个人所得税法》第六条的规定取得的全部收入，加上6万元的各项费用和专项扣除及附加费用。扣除和法律确定的其他扣除后的余额。

2.非居民工资、薪金所得；工作工资收入；各项费用、津贴收入、缴纳税金按此表每月计算。

4、非居民工资、薪金所得；雇员工资收入；作家的工资收入；特许权使用费所得税税率表

非居民工资薪金所得，按月收入减除5000元后的余额为应纳税所得额；服务费、作者费和特许权使用费收入应根据具体情况纳税。收入金额。员工工资、作家工资、稿费收入扣除20%费用后的余额；包括作者工资收入按70%计算扣除。

5. 企业税率表

企业收入需缴纳 5% 至 35% 的高累进税率。

注：本表所示年度应纳税所得额是指按照《中华****个人所得税法》第六条的规定从年度收入总额中扣除费用、费用和损失后的余额。

6、利息、股息、红利所得；出租财产的收入；财产转让所得及发生的所得

利息、股息、红利收入；出租财产的收入；房地产转让收入和私营部门收入需缴纳 20% 的统一税。 （此税率适用于居民和非居民）

7、年终奖金所得税的计算如果居民领取符合条件的一次**年度奖金，在2027年12月31日之前，可以选择不计入当年总收入。每年一次的收入除以12个月所得的金额按月换算。完整的所得税税率表，通过快速计算器找出适用的税率和扣除额，并单独计算。计算公式为：纳税额=年收入×适用税率-速算扣除数。

每年领取一次奖金的居民也可以选择在计算当年税款时将其计入总收入中。

文章讨论：税务、税务管理、猫叔谈税务等

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