个税劳务报酬计算(个税劳务报酬计算方法2022税率表)

前沿拓展：

个税劳务报酬计算

劳地兴己标空续务报酬个人所得税的计算方法为个人所得税是收入额镇美乘以百分之三至百分之四十五的超额累进税率，而收入额是劳务报酬的收入减除百分之二十的费用后的余额。
个人所得税表是计算个人相田斤送别季声所得税的表。
个人所得税率是个人所得入架圆罪调矿税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。 缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。
劳动报酬是劳动者付出体力或脑力劳动所得的对价，体现的是劳动者创造的社会价值。
用人单位在生产过程想故高道今核受中支付给劳动者的全部报酬包括三部分：
1、是货币工资。用人单位以货香命币形式直接支付给劳动者的各种工资、奖金、津贴、补贴等；
2、是实物报酬。即用人单位以免费或低于**提供湖给劳动者的各种物品和服务等；
3、是社会保险。指用人单位做为劳动者直接向**和保险部门支付的失业、菜亲谈养老、人身、医疗、家庭财产等保险金。
计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。包括以下三种：
1、实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额等车喜计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资；
2、按工会任务包干方法支付给个人的工资；
3、按营业额的部带水至汉看现提成或利润提成办法支付给个人的工资。
《中华****个人所得税法》第六条 利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使不振治伟内用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务使渐集何证则铁宣院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全防谓场只国**代表大会常务委员会备案。

自然人取得劳务报酬所得，个人所得税由付款方作为扣缴义务人按次或者按月预扣预缴税款。一笔劳务报酬，付款方会扣好多个税。付款方是故意克扣劳动者的报酬？还是个人所得税税负真的这么高？别急，我们一起来看，劳务报酬个人所得税政策到底是怎样的呢？

一、劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

二、预扣预缴

自然人取得劳务报酬所得，由向个人支付所得的单位或个人为扣缴义务人，依法预扣预缴或代扣代缴个人所得税税款。

【注意】：根据《国家**安徽省税务局关于申请**个人所得税有关问题的公告》(国家**安徽省税务局公告2019年第4号)规定：如需**，不再在**时随征个人所得税。**单位在开具**时，在**备注栏内统一打印“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”字样。

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

【注意】：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见下表）。

【注意】：1.正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款；2.根据《** **关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），保险营销员、证券经纪人佣金所得个人所得税，以一个月内取得的收入为一次，按照累计预扣法预扣税款。且收入额需要扣除附征税费和展业成本（比例为25%），具体公式为：应纳税所得额=不含增值税收入×（1-20%）×（1-25%）-附加税费。

三、年度汇算

居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，结合综合所得税率（见下表），计算得出应纳税额。

比较应纳税额和已预缴税款，多退少补。【注意】：纳税人2019年度、2020年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的、年度汇算需补税金额不超过400元的以及已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的情形，无需办理年度汇算。

案例解析

自然人小张从事建筑养护、修整，无固定工作，2019年只在几个单位从事零星办公楼、厂房等维修、养护。其有一子正在读初中，其父母已66岁，跟随其生活，其妹妹不负担父母生活费用。2019年，小张作为灵活就业人员，每月自行缴纳基本养老保险800元；全年缴纳基本医疗保险250元。小张2019年度的收入情况如下：

1、2019年1月，小张给**广场整修一处破损花坛，取得劳务报酬600元，**为其进行了个人所得税扣缴申报，无税款产生。本次收入不超过四千元，减除费用直接按八百元计算，故预扣预缴税款为0，小张取得600元。

2、10000-1600=8400（元）2019年2月，小张在A单位从事零星办公楼维修，取得劳务报酬1万元，月末去结账，只拿到手8400元，A单位为其扣缴了个人所得税1600元。

计算过程如下：【费用】10000×20%=2000（元）【收入额】10000-2000=8000（元）【预扣预缴个人所得税税额】8000×20%=1600（元）【结账时实际取得劳务报酬】

3、2019年6月，小张给C家庭农场修整养鸡棚，取得劳务报酬3000元，修整结束即代开了一张**去结账，只拿到手2560元，C家庭农场为其扣缴了个人所得税440元。

计算过程如下：【费用】800（元）本次收入不超过四千元，减除费用直接按八百元计算。【收入额】3000-800=2200（元）【预扣预缴个人所得税税额】2200×20%=440（元）【结账时实际取得劳务报酬】3000-440=2560（元）

4、2019年7、8月，小张给D学校平整**场，取得劳务报酬3万元，平整结束即代开了一张**去结账，只拿到手24800元，D学校为其扣缴了个人所得税5200元。

计算过程如下：【费用】30000×20%=6000（元）【收入额】30000-6000=24000（元）【预扣预缴个人所得税税额】24000×30%-2000=5200（元）【结账时实际取得劳务报酬】30000-5200=24800（元）

5、2019年9-12月，小张在E小区从事零星建筑维修、养护，按月取得劳务报酬5600元，每月末**去结账，每月拿到手4704元，E小区物业公司每月为其扣缴了个人所得税896元。

计算过程如下：【费用】5600×20%=1120（元）【收入额】5600-1120=4480（元）【预扣预缴个人所得税税额】4480×20%=896（元）【结账时实际取得劳务报酬】5600-896=4704（元）

2020年5月，小张接到了来自税务局的短信提醒，在“个人所得税”手机APP办理了个人所得税年度汇算，取得了13224元退税。计算过程如下：

【费用】81000×20%=16200（元）

【注意】：因年度劳务报酬扣除费用按20%计算，所以其中按600元及3000元取得的两次劳务报酬所得费用依然按照20%扣除。

【收入额】81000-16200=64800（元）

【专项扣除】800×12+250=9850（元）

【专项附加扣除】子女教育1000×12=12000（元）赡养老人1000×12=12000（元）注意：虽然小张父母均由其赡养，但因其非独生子女，依然只能扣除最多每月1000元。12000+12000=24000（元）【个人所得税应纳税所得额】64800-60000-9850-24000=-29050（元）

【已预扣预缴个人所得税税额】13224（元）

【2019年可退个人所得税税额】13224（元）

来源：安徽税务

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