留抵税额(留抵税额怎么做账务处理)

前沿拓展：

1、计算应收留抵退税额时候的账务处理是，

借：应收留抵税额退税款，

贷：应交税费 — 应交增值税(留抵税额退税)。

2、收到留抵税额退税时候的账务处理是，

借：银行存款，

贷：应收留抵税额退税款。

退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费–应交增值税(进项税额)”科目的借方余额，分录：

借：银行存款

贷：应交税费–应交增值税(进项税额)

若账务上已经结转到“应交税费–未交增值税”科目，分录：

借：银行存款

贷：应交税费–未交增值税

增量留抵税额退还计算公式：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

留抵退税学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。

当增值税进项税大于销项税时，就产生了留抵税款。不同于一些外国，我国在2018年之前对增值税留抵税款基本不予退税，去年国家已经明确在装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业和电网企业的增值税留抵税款先行退税，按照一定的比例退税。

而此次**、**、海关总署公布《关于深化增值税改革有关政策的公告》称，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

留抵税额(留抵税额怎么做账务处理)

这意味着增值税留抵退税制度进一步扩围，企业符合条件的增值税留抵税款增量部分可以部分退税，这可以减轻企业资金压力，降低企业资金成本。

公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》，申请退还增量留抵税额需要符合5项条件：

1. 自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2. 纳税信用等级为A级或者B级;

3. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用**情形的;

4. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

具体来说，纳税人当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用**（含税控机动车销售统一**）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编号，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

留抵税额(留抵税额怎么做账务处理)

原创文章，作者：九贤互联网实用分享网编辑，如若转载，请注明出处：http://www.kaicen.cn/20220823466729.html