建筑服务(建筑服务简易计税可以扣除分包款吗)

前沿拓展：

建筑服务

可以。
这个可以开建筑服务的**。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。凡交易合同属于上述注释内容的，建筑服务提供者只能向甲方开具10%税率的建筑服务**。

【咨询】老师您好，有一个建设单位（**市某化工企业）与**省第二建筑安装工程公司签订了一个《建筑工程承包合同》，合同总价款2000万元，性质为“垫资代建”工程，施工企业承诺并履行为工程垫资，合同中约定，建设方将来按同期银行贷款利率6.8%支付利息，工程完工交付使用后分10年支付工程款和垫资利息，本息合计3360万元，请问施工企业给建设单位开具的增值税**只有建筑工程类票据，不能出具借款利息的票据，这样可以吗？正确的账务应该怎样处理？

【答复】你好，你反映的问题，涉及到施工企业提供的到底是“建筑服务”还是同时提供“贷款服务”性质。

首先，根据**、国家**《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条的规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，价外费用是指价外收取的各种性质的收费。同样，《增值税暂行条例实施细则》对“价外费用”采用了列举式，即第十二条第一款规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费……奖励费、延期付款利息、优质费……及其他各种性质的价外收费。

又根据财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附件《服务无形资产不动产注释》第一条第（五）项第1点：贷款，是指“将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动”。

所以，根据你反映的具体情况，施工企业为工程项目垫资，实质是为承包的工程支付材料费、人工费及机械施工费等，构成施工企业的“工程施工”成本，不属于“将资金贷与建设单位使用”。建设单位支付给施工企业的垫资利息，不能开具“借款利息的票据”，应该属于施工企业取得的“建筑服务”的价外费用，应按“建筑服务”缴纳增值税，并按“建筑服务”开具**。

另外，需要特别注意，国务院规定，**职能部门不允许搞“垫资修建”工程项目。

关于会计处理问题，按照会计《企业会计准则》和《建筑施工企业会计制度》相关规定，施工企业确认“工程结算收入”，建设单位确认登记“在建工程”，将来全额结转“固定资产–房屋建筑物”。

建筑服务(建筑服务简易计税可以扣除分包款吗)

拓展知识：

建筑服务

综述：工程**和建筑**没有区别，这两者都是使用的“建筑业统一**”。

工程服务是一项传统的服务项目，是指对项目、设备、工厂等施工、建设、提供的服务和技术协助业务。工程服务业务范围很广，包括工程项目的可行性研究、工程设计、场地测绘、土建施工、机器安装以及工程管理等。

CAD服务：

CAD (Computer Assistant Design)计算机辅助设计。可实现对物体的平面和三围立体的无稿设计。

参考资料来源：百度百科－工程服务

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建筑服务

有区别，工程服务17％税率，建筑服务适用的税率是11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供部分建筑服务选择简易计税办法，税率3%。
1丶工程从理论上说是数学、物理学、化学，以及由此产生的材料科学、固体力学、流体力学、热力学、输运过程和系统分析等。服务就一般为他人做事，并使他人从中受益的一种有偿或无偿的活动。
2丶根据税务法规定的工程与服务有以下范围：解决把研究成果应用于实际过程中所遇到的各种问题。选择不同的方法、特定的税种确定符合服务要求和工程规格的设计方案，以满足企业工程或服务的要求，通常在考虑人和经济因素的情况下，选择工厂布局、生产设备、工具、材料、元件和工艺流程，进行合理的税收服务和检查。
3丶通常工程的总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，但是除总承包合同中约定的分包外，必须经发包单位认可。这是分包工程存在的法规前提。
4丶有些总包工程含有部分非主要或专业性较强的劳务作业，总承包单位为了工程按期、按质、按量完成，也会将这部分非主要或专业性较强的专业工程分包给具有相应资质和能力的分包单位施工。
5丶总承包人通过竞标从发包方中标，在工程开工前，发包方与总包方签订总承包合同；其次，总包方将一部分工程分包给具有相应资质的施工队，这时双方要签订分包合同。尽管部分工程分包出去了，但总包方必须对全部工程向发包方负责，因此，总包方会对分包出去的工程收取一定比例的总包管理费。

建筑服务

有区别,工程服务17%税率,建筑服务适用的税率是11%;小规模纳税人提供建筑服务,以及一般纳税人提供部分建筑服务选择简易计税办法,税率3%。

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