个人所得税如何计算(2022年个人所得税如何计算)

前沿拓展：

个人所得税如何计算

经济补偿金个人所得税计算：经济补偿在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。经济补偿除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
【法律依据】
《中华****个人所得税法》第二条第一款
下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。

——导图引言

1.应纳税额计算是学习个人所得税的终极目标。

2.个人所得税的计算，不同的纳税人有不同的算法，不同的应税项目有不同的套路，可以说是千头万绪捋不顺。

3.个人所得税的纳税计算知识学习，很难一蹴而就的学会，更不容易记住。所以，最好的建议应该是先捋思路，再言它。

4.为了破解这一难学问题，本期导图财税尝试梳理了思维导图，并以实例为“引子”，对各个应税项目逐一举例，让需要的学习者先找感觉和兴趣。以此助推，激发自学。

综合所得

一、居民个人

【例】

（1）收入：陕西人小导2022年每月取得工资收入23000元。2022年6月取得劳务报酬22000元，2022年7月取得稿酬收入4000元，2022年11月取得特许权使用费收入7500元，2022年12月收到年终奖30000元（选择合并计税）。

（2）扣除：每月减除费用5000元、“三险一金”专项扣除3600元、享受专项附加扣除2000元。

（3）问题：计算小导的工资薪金扣缴义务人2021年1月、2月、3月预扣预缴的税额及全年预扣预缴的税额？计算小导劳务报酬、稿酬及特许权使用费所得预扣预缴税额？计算汇算清缴多退少补的个人所得税税额？

1.预缴预扣

【解】

（1）工资薪金预扣预缴税额计算

2021年1月

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=23000-5000-3600-2000=12400元

查预扣率表一：适用预扣率3%，速算扣除数0

1月应预扣预缴税额=12400×3%-0=372元

2021年2月

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（23000-5000-3600-2000）×2=24800元

查预扣率表一：适用预扣率3%，速算扣除数0

2月应预扣预缴税额=（24800×3%-0）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=744-0-372=372元

2021年3月

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（23000-5000-3600-2000）×3=37200元

查预扣率表一：适用预扣率10%，速算扣除数2520

3月应预扣预缴税额=（37200×10%-2520）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=1200-0-（372+372）=456元

全年累计预扣预缴税额

全年累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（23000×12+30000）-5000×12-3600×12-2000×12=178800元

查预扣率表一：适用预扣率20%，速算扣除数16920

全年累计预扣预缴税额=（178800×20%-16920）-累计减免税额=12840-0=18840元

（2）劳务报酬预扣预缴税额计算

6月取得劳务报酬22000元收入超过4000元

查预扣率表二：用预扣率30%，速算扣除数2000

应预扣预缴税额=每次收入×（1-30%）×预扣率-速算扣除数=22000×（1-20%）×30%-2000=3280元

（3）稿酬预扣预缴税额计算

2022年7月取得稿酬收入4000元收入超过4000元

适用预扣率20%

应预扣预缴税额=（每次收入-800）×70%×20%=（4000-800）×70%×20%=448元

（4）特许权使用费预扣预缴税额计算

2022年11月取得特许权使用费收入7500元超过4000元

适用预扣率20%

应预扣预缴税额=每次收入×（1-20%）×20%=7500×（1-20%）×20%=1200元

2. 应纳税额（汇算清缴）

【解】

（1）全年收入=（23000×12+30000）+22000×（1-20%）+（4000-800）×70%+7500×（1-20%）=331840元

（2）准予扣除额

全年减除费用=5000×12=60000元

专项扣除=3600×12=43200元

专项附加扣除=2000×12=24000元

扣除项合计=60000+43200+24000=127200元

（3）应纳税所得额=331840-127200=204640元

（4）查税率表一：适用税率率20%，速算扣除数16920

（5）全年应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=204640×20%-16920=24008元

（6）汇算清缴应补（退）税额=24008-18840-1920-448-1200=1600元

二、非居民个人

【例】

（1）收入：英国专家小猪佩奇临时来华工作，2022年1月取得工资收入23000元。同月，取得劳务报酬22000元，稿酬收入4000元，2022年取得特许权使用费收入7500元。

（2）问题：计算小猪佩奇应扣缴个人所得税。

【解】

（1）工资薪金所得的应纳税额=（每月收入额-5000元）×适用税率-速算扣除数=（23000-5000）×20%-1410=2190元

（2）劳务报酬的应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数=22000×（1-20%）×20%-1410=2110元

（3）稿酬收入的应纳税额=每次收入×（1-20%）×70%×适用税率-速算扣除数=4000×（1-20%）×70%×3%-0=67.2元

（4）特许权使用费收入的应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数=7500×（1-20%）×10%-210=390元

经营所得

【例】

小导创办一家个体工商户，经营者为小导夫妻两人，账证健全，2021年度，个体户总收入58万元，各项可以扣除的成本、费用、损失为25万元（不含业主扣除费用，含小导工资每月领工资3500元，小导妻子每月领工资4000元）。小导夫妻各享受赡养老人一项专项附加扣除，除经营所得外，小导家庭没有其他收入来源。小导2021年度小导家庭应缴纳个税多少元？

【解】

（1）小导妻子月收入4000元，未超过基本扣除费用（5000元/月）。

应纳个人所得税=0

（2）小导个体户全年应纳税所得额=（全年收入-成本、费用以及损失）=580000-（250000-3500×12+5000×12+2000×12）=288000元

（3）查税率表二：适用税率率20%，速算扣除数10500

（4）小导个体户全年应缴纳个税=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=288000×20%-10500=47100元

（5）小导家庭全年应纳个人所得税=0+47100=47100元

分类所得

一、利息、股息、红利所得

【例】

小导2022年1月在上证A股买了一只上市企业股票1000股，当月取得该支股票实施的每股0.6元的分红。计算小导取得红利所得应缴纳个人所得税？

【解】

应缴纳个人所得税=应纳税所得额（每次收入额）×20%=（1000×0.6）×20%=120元

二、财产租赁所得

【例】

小导有一处90平方米的门面2021年1月出租给某个企业，年租金105000元，当年实际缴纳增值税5000元，附加税500元，房产税12600元，土地使用税450元，印花税100元，实际未发生修缮费。计算小导财产租赁所得应缴纳个人所得税？

【解】

财产租赁所得全年应缴纳个人所得税=[每次（月）收入额-准许扣除项目-修缮费用（800元为限）-税法规定的费用扣除标准]×20%=[（105000-5000）-500-12600-450-100]×（1-20%）×20%=13816元

三、财产转让所得

【例】

小导有一处90平方米的自建门面房，建安费用50万，其他费用10万，2022年1月出售给某个企业，转让价款100万（不含税价），发生转让相关税费3万。计算小导财产转让所得应缴纳个人所得税？

【解】

财产转让所得应缴纳个人所得税=（每次收入额-财产原值-合理税费）×20%=[100-(50+10)-3]×20%=7.4万元

四、偶然所得

【例】

小导2022年2月买大乐透**中奖3万元。计算小导取得中奖所得应缴纳个人所得税？

【解】

应缴纳个人所得税=30000×20%=6000元

应缴纳个人所得税=应纳税所得额（每次收入额）×20%=（1000×0.6）×20%=120元

拓展知识：

个人所得税如何计算

哪些收入需要缴纳个人所得税

一、工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

二、个体工商户的生产、经营所得

(一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

(二)个人经**有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他**活动取得的所得。

(三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。

(四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。

三、个人所得税对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

四、劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、**、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

五、稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

六、特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。

七、利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司(企业)分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。

八、财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

九、财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。

十、偶然所得

偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、**体育**，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税(截止至2011年4月21日的税率为20%)。

十一、其他所得

除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院**门确定。国务院**门，是指**和国家**。截止1997年4月30日，**和国家**确定征税的其他所得项目有：

(一)个人取得“蔡冠深**科学院院士荣誉基金会”颁发的**科学院院士荣誉奖金。

(二)个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。

(三)个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。

(四)对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息(或以其他名义支付的类似收入)。

(五)股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。

(六)个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。

(七)辞职风险金。

(八)个人为单位或者他人提供担保获得报酬。

工资、薪金所得适用

综合所得年度税率和速算扣除数表(适用于年度计算)：

注1:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

注2:非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。）

工资个税的计算公式：

1、应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

2、个税免征额是5000，使用超额累进税率的计算方法

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

实发工资=应发工资-四金-缴税。

全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-5000

3、扣除标准

个税按5000元/月的起征标准算

举例：

如果王女士的每月工资收入为7000元，他应纳个人所得税为：(7000—个人所缴纳的社会保险金额数—5000)×3%—0=个人应缴纳所得税金额数。

经营所得适用

本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

计算个人所得税：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=年应税收入额-准予税前扣除金额

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

特定所得的基本计算

1、利息、股息、红利所得

应纳个人所得税税额=每次收入额×20%

2、财产租赁所得

按照每次租赁收入的大小，区别情况计算：

①每次收入不超过四千元的

应纳个人所得税税额=(每次收入-费用800元)×20%

②每次收入四千元以上的

应纳个人所得税税额=每次收入×(1-20%)×20%

3、财产转让所得

应纳个人所得税税额=〔转让财产的收入额-(财产原值+合理费用)〕×20%

4、偶然所得

应纳个人所得税税额=每次收入额×20%

注意：如果另行给予优惠税率或者减半征收的，则按优惠税率或者减半计算。

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个人所得税如何计算

年度个税如何计算？

个人所得税如何计算

个人所得税怎么计算？欢迎关注，点赞，下次精彩内容推荐，业务办理请私信，个人所得税怎么计算您清楚么？下面小编就来为大家讲讲吧 1、纳税义务发生时间 扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料 2、哪些情况需要缴纳个人所得税？ 1、工资、薪金所得 2、劳务报酬所得 3、稿酬所得 4、特许权使用费所得 5、经营所得 6、利息、股息、红利所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、偶然所得 3、新个税法怎么计算工资薪金？ 2019年实施的新个人所得税法，明确了居民个人的工资、薪金所得在缴纳个人所得税时，日常采取累计预扣法进行预扣预缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴 累计预扣法 计算公式为： 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算 居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法，基本平移了现行税法的扣缴方法，特别是平移了对每次收入不超过4000元、费用按800元计算的规定 这种预扣预缴方法对扣缴义务人和纳税人来讲既容易理解，也简便易行，方便扣缴义务人和纳税人**作

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