个人所得税全年累计扣税(个人所得税清算步骤)

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企业清算企业所得税及个人所得税处理技巧

企业清算企业所得税及个人所得税处理技巧

企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、剩余资产分配等事项的处理。下面是我为大家带来的企业清算企业所得税及个人所得税处理技巧的知识，欢迎阅读。

企业清算企业所得税及个人所得税处理技巧

企业发生股东决议注销、破产清算、企业重组注销等情况需要进行清算的，应该按照税法的规定进行清算所得税处理。一般包括如下常见情形：

1、公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现;

2、股东会、股东大会或类似机构决议解散;

3、企业因公司合并或者分立需要解散的;

4、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;

5、被****依法予以解散或宣告破产的;

6、企业重组中需要按清算处理的企业。

(一)企业清算的所得税处理包括以下内容：

1、全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失;

2、确认债权清理、债务清偿的所得或损失;

3、改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理;

4、依法弥补亏损，确定清算所得;

6、确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

(二)清算开始日的确定及清算期间

一般来说企业清算开始之日为企业实际经营终止之日，比如：

1、公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现的，为董事会等权力机构宣布解散的决议日;

2、股东会或者股东大会等其他类似机构决议解散的，为股东会或者股东大会等其他类似机构的决议日;

3、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销的，为相关行政机关文件签发日;

4、宣告破产的企业，为被****予以解散或宣告破产之日;

5、企业重组中需要按清算处理的，为经董事会等权力机构批准的企业重组协议或合同的签约日;

6、其他需要清算的情形，为相关证明文件的生效日。

清算期间是指自企业实际生产经营终止之日起至办理完毕清算事务之日止的期间。进入清算期的企业应对清算事项，应当报主管税务机关备案。

企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，结清税款。

企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

企业清算中发生的财产盘盈或盘亏、变价净收入、无力归还的债务或无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算损益。

清算所得=资产处置损益+负债清偿损益-清算税费&plu**n;其他所得(支出)

1、资产处置损益是指企业全部资产的可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。

资产的计税基础是指取得资产时确定的’计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。

2、负债清偿损益，是指企业全部负债按计税基础减除其清偿金额后的余额。

负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税收规定予以扣除金额的余额。

企业清算前已确定不需支付的应付款项，应并入生产经营所得征税。企业清算期间确定的不需支付的应付款项，需并入清算所得征税。

原则上企业清算期间应支付但由于清算资产不足以偿还的未付款项，无需并入清算所得征税。但是实务中，有的税务机关并不这么执行，所以建议大家在具体**作中注意灵活处理。尤其在欠大股东较大金额的未付款项时，可考虑大股东先增资，被投资企业再还款，然后再清算注销。

(1)清算费用是指企业清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用等。

(2)相关税费，是指企业清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

应纳所得税额=(清算所得&plu**n;纳税调整额-弥补以前年度亏损)×法定税率(25%)

企业应将整个清算期作为一个**的纳税年度计算清算所得，适用法定25%的企业所得税税率，不能适用营业期间的优惠税率。

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。依据国税函[2009]684号规定，企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。

企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可以根据《中华****税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。

企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

自然人股东从被清算企业分得的剩余财产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，按照“股息、红利所得”计征个人所得税;剩余财产减除股息所得后的余额，超过投资额的部分，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。

其中自然人股东为外籍人员的，能确认为股息金额的部分，符合《**国家**关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994] 20号)第二条第八款规定或者双边税收协定的规定条件的可以依法享受有关减免税政策;凡不能区分其中的股息金额的，不能享受减免税的优惠政策。

怎么注销个人所得税

需要。公司注销有一个清算过程：（一）清算过程中：流转税、其他相关税种（二）确定清算所得后：企业所得税企业的清算所得，为全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。清算企业确定清算所得后，应计算并缴纳清算所得税。（三）向股东分配剩余资产，股东还要交个人所得税（四）房屋租赁税补交房产税是所有企业都要交，不交房产税，房租费用不能进账，后期查账要补交，严重的要罚款滞纳金。所以在注销公司时最好查询一下，看其是否交过房屋租赁税，如果没有就需要补交：以租金收入12%计算缴纳（五）实收资本印花税（六）账本印花税（七）各类欠税和罚款根据《中华****公司法》规定，注销公司依法依照：依法成立清算组；公告并通知债权人申报债权，依法对债权进行登记；清算组接管公司，展开清算工作；清算组全面清理公司财产、编制资产负债表和财产清单；制定清算方案，并报股东会、股东大会或者****确认，根据股东会、股东大会或者****确认的清算方案分配公司财产；制作清算报告，报股东会、股东大会或者****确认后，申请注销公司登记，这些步骤才能够办理注销登记。所以公司注销前必须经过税务检查，检查无问题才能注销税务登记，如果要补交税，肯定是税务检查有问题。《公司法》第一百八十八条公司注销公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会、股东大会或者****确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。

公司转账个税怎么算

从公司的公户转账到个人的私人账户绝大部分情况都是要扣缴个人所得税的，但也要视情况而定。

一般来说公司的账户转资金到个人的银行卡，数额不大或是税务上能解释得通的，是可以不缴纳个税的。但是如果是转账给公司的关联人物，比如法定代表人、股东、监事及其家人等，或是长期以备用金的形式，且长时间的往来账务都不清理，会被税务认定为分红，将按照20%的税率缴纳股东分红个税。

同样以公款为个人购买车辆、房产等也会视为分红，最好不要直接转个人私卡。当然如果通过公司的名义购买车辆等是可以降低账面利润，降低企业所得税的，但这些车辆财产是属于公司的财物，不是个人的。

根据个税法规定，个人所得税共有十一个应税项目，常见的工资薪金、劳务报酬、稿酬、经营所得、股息红利及偶然所得及未明确规定的其他所得等。

除去个体户、个人独资企业、合伙企业的经营所得，自行申报外，其他几项个人所得税基本都是由单位代扣代缴，不自行申报。而一些公司也会用合理的方式对自身的企业所得税及员工的个人所得税进行筹划。

所以通过公司账户转账到个人的账户基本上都是要扣缴个人所得税的，很多企业通过公转私避税都是违法的行为，存在很大的税务风险，还有一种公司收入却不入公账，直接走法人的个人账户，这也是风险**作，建议摒弃，采用合理的方式解决，如一些地方税收优惠政策的方式。

目前国家银行对于企业基本户公转私的监管越来越严格，**作方式一定要在合理的范围内进行。

可以在有税收优惠政策的地区成立个人独资企业或者合伙企业，申请所得税的核定征收。通过分包主体公司业务或者直接对外承接业务，完税以后，账户钱就可以直接公转私了，且合理合法，综合税率低。

前面也说过个人独资企业等缴纳的所得税个人经营所得税，目前核定征收的应税率为10%，且不看进项成本费用的多少，直接核定开票额的10%作为利润，然后再对照五级超额累进税率计算个人所得税，税率在0.5%-2.19%，个人独资企业增值税为3%，专票和普票都可开，一般纳税人接收专票可全额抵扣，附加税为0.18%，综合税率在5%以内即可完税。

关于个人所得税全年累计扣税，个人所得税清算步骤的介绍到此结束，希望对大家有所帮助。