个人所得税起征点(个人所得税税前扣除项目有哪些)

大家好，今天给各位分享个人所得税起征点的一些知识，其中也会对个人所得税税前扣除项目有哪些进行解释，文章篇幅可能偏长，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在就马上开始吧！

特许权使用费个人所得税计算

1、个税正处在不断变革的过渡时期,以后个人的所有收入都会进入综合收入的范围之内。现在来看,这个过程还是任重而道远的。对于综合所得里面的工资薪金所得、劳务报酬所得以及稿酬所得,我们还是比较熟悉的。不过对于特许权使用费所得,我们大家平常接触的可能比较少。

2、特许权使用费所得在计算个人所得税时,应纳税款等于应纳税所得额乘以20%。而应纳税所得额在特许权使用费所得小于等于4000时,直接用收入减去800即可;当特许权使用费所得每次所得在4 000以上时,应纳税所得额等于收入乘以80%(1-20%)。

3、例如:虎虎将2021年1-3月已经连载的漫画手稿原稿,于2021年5月21日出售,取得特许权使用费所得2000000,则虎虎在2021年5月需要预缴的个人所得税计算过程如下:

4、由于拍卖书籍的手稿原稿获得的收入,属于特许权使用费所得。所以预缴时应缴纳个人所得税:2000000*(1-20%)*20%=320000。

5、根据《国家**关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(国家**公告2018年第56号)第一条第(二)项的规定,扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率(见附件2《个人所得税预扣率表二》),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

6、特许权使用费所得包含的内容还是很多的。除了上面提到的拍卖手稿所得以外,还有个人出售商标权、专利权、著作权、非专利技术以及其他特许权获取的所得。

7、其实这里我们需要和稿酬所得稍微相区别一下。还是用上面的例子,虎虎在2021年1-3月份连载漫画,取得的连续收入,就是属于稿酬所得而不是特许权使用费所得。

8、特许权使用费所得不仅需要进行预扣预缴个人所得税,同样也需要进行个人所得税汇缴清算,并参与退税。

9、关于个人所得税退税时间的问题,虎虎在《个税退税:个人所得税国库处理要多久,6月30日这个时间需谨记》这篇文章里,也是进行了简单的分享。

10、特许权使用费所得在应纳税所得税计算方面,预缴时和汇算清缴时是一样的。上面虎虎也已经说了。但是,在适用的税率方面,就有巨大的差异了。

11、特许权使用费所得在预缴时的税率是20%,而在汇算清缴时,特许权使用费所得就需要和其他三项收入合并在一起,适用3%至45%的超额累进税率。

12、例如:还是利用上面的数据,虎虎在2021年只获得2000000这一项收入,没有其他收入来源。那么在汇算清缴时,虎虎需要交纳的个税可以通过以下的计算得出。

13、汇算清缴时计算应纳税所得额:[2000000*(1-20%)-5000*12]=1540000,适用税率45%,速算扣除数181920元,

14、应纳个人所得税=1540000*由于虎虎已经预缴了320000,所以虎虎还需要补税的金额=511080-320000=191080。

15、《中华****个人所得税法实施条例》第十五条规定,取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

特许权使用费个人所得税预扣预缴

1、特许权使用费所得适用比例税率，税率为20%。特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：应纳税额（4000元以内）=（特许权使用费所得-800）乘20%应纳税额（4000元以上）=特许权使用费所得乘（1-20%）乘20%特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

2、《中华****个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：(一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。(二)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。(三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。(四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。(五)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。(六)利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国**代表大会常务委员会备案。

特许权使用费计入企业所得税吗

企业取得特许权使用费是要全额并入到企业收入里核算企业所得税的。个人所得税特许权使用费可以并入综合所得计算个人所得税。特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，收入额扣除其他允许扣除的项目后的余额为预扣预缴应纳税所得额；企业收入中的特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

2、应纳税所得额的计算较为复杂。对纳税人不同的所得项目实行区别对待，通过不予计列项目，将某些收入所得排除在应纳税所得额之外；

3、征税以量能负担为原则。所得多、负担能力大的，多纳税；所得少、负担能力小的，少纳税；无所得、没有负担能力的，不纳税；

4、实行按年计征，分期预缴的征收管理办法。企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴。

综上所述，企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

《中华****企业所得法实施条例》第二十条

企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

特许权使用费所得个人所得税计算方法

1、特许权使用费所得适用比例税率，税率为20%。

2、特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：

3、应纳税额(4 000元以内)=(特许权使用费所得-800)×20%

4、应纳税额(4 000元以上)=特许权使用费所得×(1-20%)×20%

5、特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

6、《个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国**代表大会常务委员会备案。

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