个人所得税预扣预缴方法(个人所得税综合所得年度自行申报)

大家好,今天小编来为大家解答以下的问题，关于个人所得税预扣预缴方法，个人所得税综合所得年度自行申报这个很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

新个税改革的主要内容及进一步完善的建议

一、什么是个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。二、个人所得税改革的最新方案（一）完善有关纳税人的规定。现行个人所得税法规定了两类纳税人：一是在**境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从**境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税；二是在**境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从**境内取得的所得，缴纳个人所得税。从国际惯例看，一般将个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人两类，两类纳税人在纳税义务和征税方式上均有所区别。现行个人所得税法规定的两类纳税人实质上是居民个人和非居民个人，但没有明确作出概念上的分类。为适应个人所得税改革对两类纳税人在征税方式等方面的不同要求，便于税法和有关税收协定的贯彻执行，草案借鉴国际惯例，明确引入了居民个人和非居民个人的概念，并将在**境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准，由现行的是否满1年调整为是否满183天，以更好地行使税收管辖权，维护国家税收权益。（第一条）（二）对部分劳动性所得实行综合征税。现行个人所得税法采用分类征税方式，将应税所得分为11类，实行不同征税办法。按照“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”的要求，结合当前征管能力和配套条件等实际情况，草案将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。同时，适当简并应税所得分类，将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”，不再保留“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，该项所得根据具体情况，分别并入综合所得或者经营所得。对经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分类征税方式，按照规定分别计算个人所得税。（第二条）（三）优化调整税率结构。一是综合所得税率。以现行工资、薪金所得税率（3％至45％的7级超额累进税率）为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。具体是：扩大3％、10％、20％三档低税率的级距，3％税率的级距扩大一倍，现行税率为10％的部分所得的税率降为3％；大幅扩大10％税率的级距，现行税率为20％的所得，以及现行税率为25％的部分所得的税率降为10％；现行税率为25％的部分所得的税率降为20％；相应缩小25％税率的级距，30％、35％、45％这三档较高税率的级距保持不变。（第三条、第十六条）二是经营所得税率。以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持5％至35％的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最**税率级距下限从10万元提高至50万元。（第三条、第十七条）（四）提高综合所得基本减除费用标准。按照现行个人所得税法，工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元／月，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元／月（6万元／年）。这一标准综合考虑了**群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定前瞻性。按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资、薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力。该标准对于在**境内无住所而在**境内取得工资、薪金所得的纳税人和在**境内有住所而在**境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用，不再保留专门的附加减除费用（1300元／月）。（第五条）（五）设立专项附加扣除。草案在提高综合所得基本减除费用标准，明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时，增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与**群众生活密切相关的专项附加扣除。专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，更符合个人所得税基本原理，有利于税制公平。（第五条）（六）增加反避税条款。目前，个人运用各种手段逃避个人所得税的现象时有发生。为了堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，草案参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按**交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。（第六条）三、个人所得税计算方法应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数扣除标准5000元／月（2018年10月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）应纳税所得额＝扣除三险一金后月收入－扣除标准综合上面的介绍，新的个人所得税法草案已经提交全国人大常委会审议。

个人所得税减免事项附表怎么完善

个人所得税减免事项附表怎么完善

1.税款所属期:填写个人发生减免税事项的所属期间,应填写具体的起止年月日.

2.纳税人姓名:个人自行申报并报送本表或向扣缴义务人提交本表做信息采集的,由个人填写纳税人姓名.

3.纳税人识别号:个人自行申报并报送本表或向扣缴义务人提交本表做信息采集的,由个人填写纳税人识别号.纳税人识别号为个人有**公民身份号码的,填写中华****居民身份证上载明的”公民身份号码”;没有**公民身份号码的,填写税务机关赋予的纳税人识别号.

4.扣缴义务人名称:扣缴义务人扣缴申报并报送本表的,由扣缴义务人填写扣缴义务人名称.

5.扣缴义务人纳税人识别号:扣缴义务人扣缴申报并报送本表的,由扣缴义务人填写扣缴义务人统一社会信用代码.

1.”减免税事项”:个人或扣缴义务人勾选享受的减免税事项.

个人享受税收协定待遇的,应勾选”税收协定”项目,并填写具体税收协定名称及条款.

个人享受列示项目以外的减免税事项的,应勾选”其他”项目,并填写减免税事项名称及减免性质代码.

2.”减免人数”:填写享受该行次减免税政策的人数.

3.”免税收入”:填写享受该行次减免税政策的免税收入合计金额.

4.”减免税额”:填写享受该行次减免税政策的减免税额合计金额.

5.”备注”:填写个人或扣缴义务人需要特别说明的或者税务机关要求说明的事项.

2.”纳税人识别号”:填写个人的纳税人识别号.

3.”减免税事项(编号或减免性质代码)”:填写”减免税情况栏”列示的减免税事项对应的编号或税务机关要求填报的其他信息.

4.”所得项目”:填写适用减免税事项的所得项目名称.例如:工资、薪金所得.

5.”免税收入”:填写个人享受减免税政策的免税收入金额.

6.”减免税额”:填写个人享受减免税政策的减免税额金额.

7.”备注”:填写个人或扣缴义务人需要特别说明的或者税务机关要求说明的事项.

在2021年12月31日前,可以选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税.计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×月度适用税率-速算扣除数.

个人所得税减免事项附表怎么完善?通过以上的介绍各位小伙伴清楚了吗?个人所得税减免事项附表在**作中报错率还是挺高的,需要大家仔细核对,认真填写,只要有个人所得税减免事项,就需要填个人所得税减免事项附表,切不可粗心大意.

谈谈个人所得税的改革与完善

1、随着我国经济的发展和公民收入的增加，个人所得税已不只与极少数高收入者有关，而是与千千万万的公民息息相关。

2、我国现阶段居民收入存在地域和行业差别形成的收入差异，使全国适用工资薪金收入800元起征点有悖税法公平原则。从地域居民收入分析，沿海高于内地，东部高于西部，中心高于边远；从行业居民收入分析，高收入者主要集中于电信、金融、铁路、民航、有色、电力、烟草等行业。

3、我国现行个人所得税制实行分项收入计税、分项扣除费用的征管办法存在税法涵盖面不足和易造成税负的扭曲问题。目前关于十个税目的规定，使许多收入难以纳入征税范围，一些收入在应税项目的认定上模棱两可。一些单位将支付给职工的收入通过多次、多项目支付等方式，化整为零，使大部分收入低于起征点形成合法避税。从世界各国税收实践的经验分析，我国现行的个人所得税制属于一种较少综合性的分类所得税制，自然具有此类税制原发性的局限。分类课征办法不能全面地衡量纳税人的真实收入水平，会造成所得税来源多、综合收入高的人不纳税或少交税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多交税的现象，无法体现公平税负的原则。

4、工资薪金所得税的超额累进税率级距过多，大部分边际税率不适用。根据测算，全国工薪收入者扣除800元费用后需要缴纳个人所得税的人只有1％，大部分只适用5％和1％的前两级税率。我国月工资在10万元以上的人可谓凤毛麟角，月工资在4万元以上的也不多。所以税率级距中心的第五级至第九级税率缺乏实际意义，并且40％、45％的高边际税率没有多少人适用，却使我国税制空背高税负之名。目前各国的个人所得税税制改革都遵循扩大税基、减少累进级距的目标，如美国、巴西的个人所得税率只有2－3档。而我国现行税制为9级，这与简化税制的改革方向相悖。从我国实际状况分析，累进税的级距定在3－5级较为适中。

5、我国现行个人所得税对工资、薪金所得与劳务报酬所得实行分项差别课税，有失税法公平原则。现行税制工资、工薪所得适用九级超额累进税率，劳务报酬所得适用20％的比例税率，同时实行加成征收，造成税负不均。在世界各国税制中，无论是实行综合个人所得税制的国家还是实行分类个人所得税制的国家，对劳动所得都是同样课税的。我国个人所得税也应将劳动性所得加以合并，归为一类，按统一的超额累进税率课征。

6、我国现行税制对扣除的规定不合理。对个人征税只有建立在“净所得”概念上才有计税的意义。因此，为得出应税净所得，必须在调整后毛所得中如实扣除纳税人应该扣减的费用。由于在实际生活中，每个纳税人为取得相同数额的所得支付的成本费用占所得的比例各不相同，甚至相差甚远，因而规定所有纳税人都从所得中扣除相同数额或相同比例的费用显然是不合理的。现行税制中，夫妻分别申报带有不合理性，在实行累进税率的类别中，夫妻合并申报较为公平。

7、另外，还有一个关于附加福利的课税问题。西方各国的附加福利是雇主给雇员的小额优惠，一般以实物津贴形式实现。西方国家的个人所得税制度一般都规定在确定征税基础时，附加福利也包括在内。根据国家统计局估计，我国职工工资以外的收入大约相当于工资总额的15％左右，而且没有包括职工个人受益由国家和企业支付的那部分“暗补”。目前，我国部分机关事业单位和一些效益较好的企业，公司都在给职工发放工资以外的实物福利，这类附加福利也必须计入个人所得予以课税。

8、我国个人所得税征收制度改革的目标模式选择

9、�一加大个人所得税征管力度，完善目前我国个人所得税征收制度的现实性选择

10、1．针对广大纳税人纳税观念淡薄，有意或无意偷逃税款相对普遍的现象，在加大日常征收执法力度的基础上，要完善征管办法，健全征管制度，推行个人所得税代扣代缴和纳税人自行申报，逐步建立法人向税务部门申报对个人支付的明细表制度和个人收入资料的传递等制度。制定对社会影响大的某些高收入行业和个人的具体征管办法，以立法形式明确纳税人、代扣代缴人、税务机关三者各自的法律责任。逐步推行世界通用的“蓝色”申报制度，即对能如实申报的纳税人采用蓝色标记的申报表进行申报，在费用、损失和扣除方面给予更多的优惠，反之则用“白色”普遍申报方式。采用这种堵塞与疏导相结合的办法，利用如实申报，比仅采用惩治办法效果更好。

11、2．逐步建立规范科学的源泉控制规程。我国目前个人所得税源控制的主要作法为由税法规定的代扣代缴单位实施代扣，与国际税收惯例相比仅停留在浅表层次。从长期发展看可以借鉴诸如美国、西欧等国的作法，建立纳税人编码制度。这样，税务机关审核了解其所得的应税收入和财产的来龙去脉就极其便利，可以及时督促其将税款及时足额解缴国库。

12、3．建立有效的稽核制度和严格的处罚制度。随着申报纳税的逐步推行和税务**制度的建立，建立有效的个人所得税稽核制度显得尤为重要。在税源集中的地区要设立专门的税务所或分局来专管个人所得税。同时，要加强税务队伍的自身建设，提高征管人员的业务素质和执法水平。应赋予税务部门较高的执法地位，以便加大处罚力度。

13、4．构建个人收入的社会**网络，依法拓宽征管范围。我国现行个人所得税制是分项税制，税收征管要从速构建个人收入的社会**网络，通过银行、工商、海关、劳动、司法等部门密切协作配合，调动社会力量构建良好的治税环境，做好基础性配套工作，实现个人所得税征管突破性进展。

14、5．加强我国个人所得税征管的根本出路在于信息化。税收制度的有效实施是以强有力的税收征管为保证的。从长远看，加强我国个人所得税的征收管理的根本出路在于逐步实现个人所得税征收管理的信息化。我国在研究改革和完善个人所得税制度时，必须十分重视个人所得税征管方法和手段的改革和完善。

15、�二个人所得税征收制度改革的目标模式

16、目前世界各国实行的个人所得税制度，大体分为三类模式，即：1．分类所得税制，又称个别所得税制。它是对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税，具有对不同性质的所得实行差别待遇的优点，但不能很好体现量能负担的原则。英国的“所得分类表制度”是分类所得税制的典范；2．综合所得税制，又称为一般所得税制。它是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征收。能较好地体现量能负担的原则，但对不同性质的所得不能实行差别待遇，且征税成本高，对个人申报和税务机关稽查水平要求高，必须以发达的信息网络和全面可靠的原始资料为条件。3．分类综合所得税制，又称为混合所得税制。它由分类所得税和综合所得税合并而成。它是按纳税人的各项有规则来源的所得先课征分类税，从来源扣缴，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定数额，再课以累进税率的综合所得税或附加税。

17、我国现行个人所得税具有分类所得税的主要特征，仅具有较少综合性特质，在实际运作中也暴露出他类所得税制固有的弊端。而综合与分类结合的混合制，最能体现税收的公平原则。

18、针对目前我国的分类所得税模式固有的缺陷，应适时修正税制，逐步采用混合型的税制模式，即在继续普遍实行源泉代扣代缴的基础上，对工资、薪金、劳务报酬、经营收入等经常性的所得实行综合申报征收，对其他所得则仍实行分类征收。这种模式与我国现行税制最根本的区别，是将劳务报酬所得并入工资薪金所得和各种经营所得。因为比较而言，混合型的结构模式更符合我国目前的实际情况。美国是采用彻底综合型个人所得税制的代表国家，这与它拥有先进的现代化征管手段，对个人的主要收入能实行有效**，并且拥有发达的信用、交通、通讯手段相适应。虽然电子计算机在税收征管中的运用渐广，但尚处于起步阶段，对纳税人的收入缺乏有效**，因此选择综合所得税制不符合我国目前的国情。有的学者认为，实行混合所得税制的征税成本、对征管水平的要求并不比实行综合所得税制低，主张选择综合制模式。那么，实行混合制模式在税收征管方面有何优势呢？在采用混合制模式的情况下，对于某些应税所得，如利息、股息、红利所得等，可以按比例税率征收，不必实行年度综合申报纳税。另外，对于工薪所得可采用预扣代缴的征收方式。除少数工薪收入特别高的纳税人外，大多数可只进行年末调整，而不必申报纳税，这样可大大减少申报纳税人数，实行混合制能减少纳税申报人数，节省大量的人力、物力、财力，达到简化征管的目的。

19、综上所述，我国现行个人所得税制较之世界各国税制，其发展只能**于初级阶段，亟须修正完善。其征收目标模式的选择应随着国民经济的发展向主体财源靠拢。在税制的选择上，应逐步由分类所得税制向混合所得税制演进，以使其征收管理更加趋于科学、规范和合理。

个人所得税预扣预缴方法和个人所得税综合所得年度自行申报的问题分享结束啦，以上的文章解决了您的问题吗？欢迎您下次再来哦！