个人所得税多少起征收(新个人所得税规定)

其实个人所得税多少起征收的问题并不复杂，但是又很多的朋友都不太了解新个人所得税规定，因此呢，今天小编就来为大家分享个人所得税多少起征收的一些知识，希望可以帮助到大家，下面我们一起来看看这个问题的分析吧！

为什么说个人所得税在**具有越来越重要的地位

个人所得税1799年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。对工资薪金外个人收入难以**，对偷税处罚不力、部门协调工作不够等等，促成个人所得税征管不力的现状。个人所得税征收不公的现象客观存在，若此问题得不到很好的解决，势必会在一定程度上造成减少财税收入，扩大贫富差距，影响社会安定，阻碍经济发展等不良现象的发生。因此，有关个人所得税的热点问题，值得我们思考。

一、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

（一）个人所得税占税收总额比重过低

过去的20年是我国经济总量和国民财富增长最快的时期，经济发展的各项指标均走在世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展**家水平。1998年个人所得税占税收总额比重为3.4%，2001年这一比重提高为6.6%，①而美国这一比重超过40%。我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重（一般在10—20%之间）均超过我国水平。据国家**最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。其理由是：世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展**家是15%。我国去年税收总收入一万七千亿元，个人所得税收入一千二百亿元②。如果按照发展**家15%的比例计算，我国去年应该入库个人所得税2250亿元。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，个人所得税所占的比重实在是太低，如此过低的个人所得税收入在世界上实在并不多见。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。

目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后,难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种,征管工作量相当大,必须有一套严密的征管制度来保证。而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法,其申报、审核、扣缴制度等都不健全,征管手段落后,难以实现预期效果。自行申报制度不健全，代扣代缴制度又难以落到实处。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的征收。税务部门征管信息不畅、征管效率低下。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。

（三）税收调节贫富差距的作用在缩小

按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%③；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右④。个人所得税征管首要问题是明确纳税人的收入。当前什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事,至少有下列行为税务机关很难控制。一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入,在银行里没有一个统一的账号,银行方面不清楚,税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资薪金按月以现金支付),与银行的个人账号不发生直接联系,收入难于控制。三是不合法收入往往不直接经银行发生。正因为有上述情况,工薪收入者就成了个人所得税的主要支撑。

我国实行改革开放以后，人们的收入水平逐渐提高，这在一定程度上就造成了个人收入的多元化、隐蔽化,税务机关难以**。公民纳税意识相对比较淡薄,富人逃税、明星偷税好像是习以为常、无所谓的事情。在报纸上**报道上经常会看见、听见一些明星有钱人偷逃税款的事情。比如说毛阿敏偷税事件和刘晓庆偷税漏税案件等等。据**经济景气监测中心会同**电视台《**财经报道》对北京、上海、广州等地的七百余位居民进行调查，结果显示，仅有12%的受访居民宣称自己完全缴纳了个人所得税，与此同时，有将近24%的受访居民承认只缴纳了部分或完全未缴纳个人所得税，是完全缴纳者的两倍。⑤个人所得税可以说在我国是征收管理难度最大，偷逃税面最宽的税种。

解决个人所得税征管问题的几点对策

目前我国采用的税制模式是分类征收税制模式，这种课税模式既缺乏弹性，又加大了征税成本，随着经济的发展和个人收入来源渠道增多，这种课税模式必会使税收征管更加困难和效率低下。考虑到我国目前纳税人的纳税意识、税务机关的征管能力和征管手段等都还不是很健全，因此主张采用综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合所得税模式。首先，根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，我们应摒弃单纯的分类征收模式，确立以综合征收为主，适当分类征收的税制模式。因为，现在世界上几乎没有国家采用单纯的分项税制模式征收个人所得税，我们作为世界上最大的发展**家，必须要融入到世界经济发展的大潮中来，必须要努力适应国际经济发展的趋势，仍然采用单纯的分类税制模式已经行不通了，必须要通过改革首先向混合制过渡,然后再向综合制发展。其次，分项税制模式，不能适应社会主义市场经济的发展，缺乏公平，征管效率低下，不利于个人所得税的职能作用的发展。而以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合制真正立足于我国的国情有利于体现量能纳税的原则，真正实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。

例如前文所举的例子，有甲、乙两个纳税人，甲某月收入为3200元，其中工薪收入为800元，劳务报酬收入为800元，稿酬收入为800元，特许权使用费所得800元；而乙某获得工薪收入为1600元。如采用综合所得课税，扣除标准仍为800元，甲的计税收入为2400元，乙的计税收入为800元，即便适用同档税率，甲应缴纳的个人所得税也要三倍于乙。因此，使用综合所得课税，能够全面、完整体现纳税人真实的纳税能力。

（二）合理的设计税率结构和费用扣除标准

我国个人所得税目前的税率结构有悖公平，容易使得纳税人产生偷逃税款的动机，因此应该重新设计个人所得税的税率结构，实行“少档次、低税率”的累进税率模式。首先，税率档次设计以五级为宜。其次，考虑通货膨胀、经济水平发展和人们生活水平提高等因素适当提高减除费用标准和增加扣除项目。尽管个人所得税法经过了几次修正，但减除费用800元的标准始终没有调整，一直执行到现在，这显然与现今社会状况不太相符。我们可以允许各省、自治区、直辖市级**根据本地区的具体情况，相应确定减除费用标准，并报**、国家**备案，这样做既可以更好地符合实际状况，也有利于调节个人收入水平。同时，要根据经济发展的客观需要，适当的增加一些扣除项目。根据我国目前经济发展的具体情况，综合考虑住房、教育、医疗、保险等因素，设立相应的扣除项目。这样将更有利于我国经济的发展。

仍以前文所举例子作比，甲和乙两个纳税人，某月甲乙都是获得收入3000元，甲是劳务报酬所得，乙是工资所得，而且甲乙的家庭状况有所不同，甲需要瞻养两个老人并抚养一个小孩，同时甲的配偶没有任何经济来源；而乙则单独生活，没有家庭上的负担。如果按照量能负担的纳税原则，增加合理的扣除项目，甲的计税收入应低于乙，并且按照超额累进税率，对甲课税适用的税率应等于或小于对乙适用的税率，所以甲应缴纳的个人所得税应小于乙。从而避免现行税制下，甲的税负大于乙的不合理现象。

（三）扩大纳税人知情权，增强纳税意识

法律是关于权利与义务的规定,权利义务是对称的,没有无权利的义务,也没有无义务的权利。享受权利者必履行义务,履行义务者就有权享有权利。现实社会中权利义务不对等,履行纳税义务与否,并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务,必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号,丧失了法律公平、正义之本。在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利,弱化了纳税意识。可以相信,解决纳税义务者的权利后,其纳税积极性会大大增强。因此扩大纳税人的知情权,增加**财政预算、财政开支的透明度,使纳税人真实感受到是国家的主人。纳税人不仅征税过程清楚,而且税款流向也明白,使纳税人的纳税抵触情绪消除。**职能的正常运转与纳税人的纳税行为密切相关,**部门使用纳税人提供的资金,纳税人享有监督**部门工作和接受**部门服务的权利,纳税人的监督能有效防止诸多重复建设、浪费,也是遏制**的一剂良方。

（四）加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度，维**律的严肃性

搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，笔者建议，全国应进行每年多次的个人所得税的专项检查，加强税务部门与有关部门的密切配合；通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度；对查处的偷漏税行为，加大对纳税人罚款的数额，参照一些国家的做法——不管纳税人偷多少税，都罚其个倾家荡产，并将其偷税行为公之于众，以做到“罚一儆百”，促使其他纳税人依法纳税。同时，对一些偷漏税构成**的纳税人，不能以罚代法，必须依法追究其刑事责任，以维**律的严肃性。

（五）加强税收源泉控制，防止税款流失

在我国目前普遍存在个人收入分配多元化、隐蔽化且支付方式现金化的情况下，完善我国的个人所得税，加强税收征管，首选要加强税源控制。具体措施为：

1、用现代化手段加强税源控制。采用美国等一些发达国家的做法，为每个有正常收入的公民设立专用的税务号码，建立收入纳税档案，使个人的一切收入支出都在税务专号下进行。与此相联系，针对长期以来储蓄存款的非实名制使公民个人的收入不公开、不透明，以致严重妨碍税务机关对个人所得税税源控制的现状，改个人储蓄存款的非实名制为税务、银行联合且微机联网前提下的实名制，增加个人收入的透明度，使公民的每项收入都处于税务机关的有效**之下，使每个公民的收入纳税情况都一目了然，进而可堵塞税收漏洞，防止税款流失。

2、充分发挥代扣代缴义务人的作用。对个人所得税实行源泉控制，由支付单位作为代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人）扣缴税款，这是我国现行税法的要求。这种做法既符合国际惯例，也适合我国现阶段税收征管手段落后，专业化征管力量不强、急需形成社会征收网络的实际情况。为此，针对前些年扣缴义务人的扣缴税款作用未能很好发挥的现实，建立扣缴义务人档案，规范扣缴义务人扣缴税款和申报的程序，督导纳税人正确使用扣税凭证，加强对扣缴义务人的宣传明白其不履行税法规定的扣缴税款的义务，要承担相应的法律责任，使代扣代缴税款工作进一步完善和规范化。

谈谈个人所得税的改革与完善

1、随着我国经济的发展和公民收入的增加，个人所得税已不只与极少数高收入者有关，而是与千千万万的公民息息相关。

2、我国现阶段居民收入存在地域和行业差别形成的收入差异，使全国适用工资薪金收入800元起征点有悖税法公平原则。从地域居民收入分析，沿海高于内地，东部高于西部，中心高于边远；从行业居民收入分析，高收入者主要集中于电信、金融、铁路、民航、有色、电力、烟草等行业。

3、我国现行个人所得税制实行分项收入计税、分项扣除费用的征管办法存在税法涵盖面不足和易造成税负的扭曲问题。目前关于十个税目的规定，使许多收入难以纳入征税范围，一些收入在应税项目的认定上模棱两可。一些单位将支付给职工的收入通过多次、多项目支付等方式，化整为零，使大部分收入低于起征点形成合法避税。从世界各国税收实践的经验分析，我国现行的个人所得税制属于一种较少综合性的分类所得税制，自然具有此类税制原发性的局限。分类课征办法不能全面地衡量纳税人的真实收入水平，会造成所得税来源多、综合收入高的人不纳税或少交税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多交税的现象，无法体现公平税负的原则。

4、工资薪金所得税的超额累进税率级距过多，大部分边际税率不适用。根据测算，全国工薪收入者扣除800元费用后需要缴纳个人所得税的人只有1％，大部分只适用5％和1％的前两级税率。我国月工资在10万元以上的人可谓凤毛麟角，月工资在4万元以上的也不多。所以税率级距中心的第五级至第九级税率缺乏实际意义，并且40％、45％的高边际税率没有多少人适用，却使我国税制空背高税负之名。目前各国的个人所得税税制改革都遵循扩大税基、减少累进级距的目标，如美国、巴西的个人所得税率只有2－3档。而我国现行税制为9级，这与简化税制的改革方向相悖。从我国实际状况分析，累进税的级距定在3－5级较为适中。

5、我国现行个人所得税对工资、薪金所得与劳务报酬所得实行分项差别课税，有失税法公平原则。现行税制工资、工薪所得适用九级超额累进税率，劳务报酬所得适用20％的比例税率，同时实行加成征收，造成税负不均。在世界各国税制中，无论是实行综合个人所得税制的国家还是实行分类个人所得税制的国家，对劳动所得都是同样课税的。我国个人所得税也应将劳动性所得加以合并，归为一类，按统一的超额累进税率课征。

6、我国现行税制对扣除的规定不合理。对个人征税只有建立在“净所得”概念上才有计税的意义。因此，为得出应税净所得，必须在调整后毛所得中如实扣除纳税人应该扣减的费用。由于在实际生活中，每个纳税人为取得相同数额的所得支付的成本费用占所得的比例各不相同，甚至相差甚远，因而规定所有纳税人都从所得中扣除相同数额或相同比例的费用显然是不合理的。现行税制中，夫妻分别申报带有不合理性，在实行累进税率的类别中，夫妻合并申报较为公平。

7、另外，还有一个关于附加福利的课税问题。西方各国的附加福利是雇主给雇员的小额优惠，一般以实物津贴形式实现。西方国家的个人所得税制度一般都规定在确定征税基础时，附加福利也包括在内。根据国家统计局估计，我国职工工资以外的收入大约相当于工资总额的15％左右，而且没有包括职工个人受益由国家和企业支付的那部分“暗补”。目前，我国部分机关事业单位和一些效益较好的企业，公司都在给职工发放工资以外的实物福利，这类附加福利也必须计入个人所得予以课税。

8、我国个人所得税征收制度改革的目标模式选择

9、�一加大个人所得税征管力度，完善目前我国个人所得税征收制度的现实性选择

10、1．针对广大纳税人纳税观念淡薄，有意或无意偷逃税款相对普遍的现象，在加大日常征收执法力度的基础上，要完善征管办法，健全征管制度，推行个人所得税代扣代缴和纳税人自行申报，逐步建立法人向税务部门申报对个人支付的明细表制度和个人收入资料的传递等制度。制定对社会影响大的某些高收入行业和个人的具体征管办法，以立法形式明确纳税人、代扣代缴人、税务机关三者各自的法律责任。逐步推行世界通用的“蓝色”申报制度，即对能如实申报的纳税人采用蓝色标记的申报表进行申报，在费用、损失和扣除方面给予更多的优惠，反之则用“白色”普遍申报方式。采用这种堵塞与疏导相结合的办法，利用如实申报，比仅采用惩治办法效果更好。

11、2．逐步建立规范科学的源泉控制规程。我国目前个人所得税源控制的主要作法为由税法规定的代扣代缴单位实施代扣，与国际税收惯例相比仅停留在浅表层次。从长期发展看可以借鉴诸如美国、西欧等国的作法，建立纳税人编码制度。这样，税务机关审核了解其所得的应税收入和财产的来龙去脉就极其便利，可以及时督促其将税款及时足额解缴国库。

12、3．建立有效的稽核制度和严格的处罚制度。随着申报纳税的逐步推行和税务**制度的建立，建立有效的个人所得税稽核制度显得尤为重要。在税源集中的地区要设立专门的税务所或分局来专管个人所得税。同时，要加强税务队伍的自身建设，提高征管人员的业务素质和执法水平。应赋予税务部门较高的执法地位，以便加大处罚力度。

13、4．构建个人收入的社会**网络，依法拓宽征管范围。我国现行个人所得税制是分项税制，税收征管要从速构建个人收入的社会**网络，通过银行、工商、海关、劳动、司法等部门密切协作配合，调动社会力量构建良好的治税环境，做好基础性配套工作，实现个人所得税征管突破性进展。

14、5．加强我国个人所得税征管的根本出路在于信息化。税收制度的有效实施是以强有力的税收征管为保证的。从长远看，加强我国个人所得税的征收管理的根本出路在于逐步实现个人所得税征收管理的信息化。我国在研究改革和完善个人所得税制度时，必须十分重视个人所得税征管方法和手段的改革和完善。

15、�二个人所得税征收制度改革的目标模式

16、目前世界各国实行的个人所得税制度，大体分为三类模式，即：1．分类所得税制，又称个别所得税制。它是对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税，具有对不同性质的所得实行差别待遇的优点，但不能很好体现量能负担的原则。英国的“所得分类表制度”是分类所得税制的典范；2．综合所得税制，又称为一般所得税制。它是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征收。能较好地体现量能负担的原则，但对不同性质的所得不能实行差别待遇，且征税成本高，对个人申报和税务机关稽查水平要求高，必须以发达的信息网络和全面可靠的原始资料为条件。3．分类综合所得税制，又称为混合所得税制。它由分类所得税和综合所得税合并而成。它是按纳税人的各项有规则来源的所得先课征分类税，从来源扣缴，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定数额，再课以累进税率的综合所得税或附加税。

17、我国现行个人所得税具有分类所得税的主要特征，仅具有较少综合性特质，在实际运作中也暴露出他类所得税制固有的弊端。而综合与分类结合的混合制，最能体现税收的公平原则。

18、针对目前我国的分类所得税模式固有的缺陷，应适时修正税制，逐步采用混合型的税制模式，即在继续普遍实行源泉代扣代缴的基础上，对工资、薪金、劳务报酬、经营收入等经常性的所得实行综合申报征收，对其他所得则仍实行分类征收。这种模式与我国现行税制最根本的区别，是将劳务报酬所得并入工资薪金所得和各种经营所得。因为比较而言，混合型的结构模式更符合我国目前的实际情况。美国是采用彻底综合型个人所得税制的代表国家，这与它拥有先进的现代化征管手段，对个人的主要收入能实行有效**，并且拥有发达的信用、交通、通讯手段相适应。虽然电子计算机在税收征管中的运用渐广，但尚处于起步阶段，对纳税人的收入缺乏有效**，因此选择综合所得税制不符合我国目前的国情。有的学者认为，实行混合所得税制的征税成本、对征管水平的要求并不比实行综合所得税制低，主张选择综合制模式。那么，实行混合制模式在税收征管方面有何优势呢？在采用混合制模式的情况下，对于某些应税所得，如利息、股息、红利所得等，可以按比例税率征收，不必实行年度综合申报纳税。另外，对于工薪所得可采用预扣代缴的征收方式。除少数工薪收入特别高的纳税人外，大多数可只进行年末调整，而不必申报纳税，这样可大大减少申报纳税人数，实行混合制能减少纳税申报人数，节省大量的人力、物力、财力，达到简化征管的目的。

19、综上所述，我国现行个人所得税制较之世界各国税制，其发展只能**于初级阶段，亟须修正完善。其征收目标模式的选择应随着国民经济的发展向主体财源靠拢。在税制的选择上，应逐步由分类所得税制向混合所得税制演进，以使其征收管理更加趋于科学、规范和合理。

我国个人所得税改革的意义

我国个人所得税改革的意义内容如下：

1、经济意义，将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行了按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。

2、政治意义，完善了个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

优化调整了个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%到45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。

3、哲学意义，推进了个人所得税配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。

《中华****个人所得税法》

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

《中华****个人所得税法》

第八条有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合**交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；

（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；

（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

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