董事费预扣预缴个人所得税(任职公司兼任董事个人所得税)

大家好，感谢邀请，今天来为大家分享一下董事费预扣预缴个人所得税的问题，以及和任职公司兼任董事个人所得税的一些困惑，大家要是还不太明白的话，也没有关系，因为接下来将为大家分享，希望可以帮助到大家，解决大家的问题，下面就开始吧！

董事费收入属于什么所得

劳务报酬所得。个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

一、企业支付董事费财税处理方法：

1、支付董事费应当预扣预缴个人所得税。根据《国家**关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号)规定，个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

2、董事费企业所得税税前扣除。根据《中华****企业所得税法实施条例》(中华****国务院令第512号)第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

3、董事费的会计处理。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南（2014）第三条第（一）款规定：“未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如部分董事会成员、监事会成员等。企业按照有关规定设立董事、监事，或者董事会、监事会的，如所聘请的**董事、外部监事等，虽然没有与企业订立劳动合同，但属于由企业正式任命的人员，属于本准则所称的职工。”根据上述规定，即便有些董事会、监事会成员不是本企业职工,未与企业订立劳动合同，但是属于职工薪酬准则所称的职工，会计核算上按照职工薪酬来处理。董事会费包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等。支付给董事会成员的津贴及咨询费应列作“管理费用-董事会费”科目进行账务处理。

1、董事会的日常开支，包括办公费，外地董事会成员在企业开会和工作期间的住宿费、交通费、伙食费、邮电费和有关保险费的开支。

2、董事会会务费的开支，包括董事会开会和工作期间董事会成员和有关工作人员的差旅费、住宿费、伙食费以及有关的必要开支。

法律依据：《中华****公司法》第一百四十八条董事、高级管理人员不得有下列行为:(一)挪用公司资金;(二)将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储;(三)违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保;(四)违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意,与本公司订立合同或者进行交易;(五)未经股东会或者股东大会同意,利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务;(六)接受他人与公司交易的佣金归为己有;(七)擅自披露公司秘密;(八)违反对公司忠实义务的其他行为。董事、高级管理人员违反前款规定所得的收入应当归公司所有。

担任公司的**董事取得收入个人所得税如何计算

1、**董事取得收入按取得劳务报酬所得征收营业税及个税，到地税代开劳务报酬**营业税5%，营业税附加约10-12%，个税20%。

2、个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税人是指在**境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从**境内取得所得的个人，包括**公民、个体工商户、外籍个人等。

3、个人所得税的课税原则有属地主义原则和属人主义原则之分，按照属地主义原则只对来源于本国的收入征税，而不论纳税人是否属于公民还是居民，按照属人主义原则只对本国的公民或居民征税，而不论其收入来源于国内还是国外。

4、第一百六十六条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

5、公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

6、公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

7、公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

8、股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。

9、公司持有的本公司股份不得分配利润。

10、《中华****个人所得税法》

11、第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

12、居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

**董事5万元税前津贴如何计算个人所得税

1、国税发[1994]089号国家**关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知第八点规定：个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

2、《个人所得税法》第三条第四款规定。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。又根据第六条第四款之规定，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

3、《个人所得税法实施条例》第十一条规定：税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20 000元。应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加征十成。综合上述政策法规可知，董事费在个人所得税中是按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，劳务报酬的个税基本计算方式是：应纳税所得额不超过4000元的，扣除800元的费用后，按照20%税率计征；在4000元以上时，扣除20%的费用后，按照20%的税率计算；对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

二、应纳税所得额：依据上述的税收政策规定，该**董事5万元税前津贴的应纳税所得额为50000-（50000*20%）=40000

三、应纳个人所得税额：20000×20%+（20000×20%×（1+50%）=10000

董事津贴个税属于代扣代缴嘛

1、是的，在公司任职的董事会成员领取的报酬，按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。不在公司担任除董事外的其他职务的**董事领取的报酬津贴，按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税。

2、根据《国家**关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发121号）第二条第二款规定：个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

3、（一）《国家**关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

4、（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

5、（三）如果个人具有董事（长）和雇员的双重身份，其取得的董事费和工资薪金所得应当分别按照劳务报酬所得和工资薪金所得征税。只领取董事费的董事，其取得的董事费仍然按照劳务报酬所得征税。

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