稿费所得的个人所得税税率，稿费的个人所得税税率是多少

稿费所得的个人所得税税率，稿费的个人所得税税率是多少

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个人稿酬收入如何缴税比例是多少？国税总局回应

[闽南网]

近日，一名微博ID为“小磊3rd”的网友反映，经咨询国家**纳税服务热线12366得知，个人稿酬所得，在缴纳个人所得税之外，还需要缴纳**。昨日，国家**官方公众号对此问题作出专门澄清，回应指出，“自1994年税制改革以来，个人转让著作权享受免征营业税优惠政策，营改增后继续免征**。”》》》》》》**阅读：**调整**税率 自5月1日起开始执行

这名微博ID为“小磊3rd”的网友认为，营改增指的是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳**，但个人给报刊写稿并非营业，之前也没有缴过营业税，现在为何要缴纳**?

缴还是不缴?各地说法不一

对此网友评论争议不断，记者向不同省市的国家税务局进行求证，得到了不同的**。

致电北京国税局12366服务热线，得到的答复是：稿酬属于个人转让著作权，应免征**，只交个人所得税即可，此依据仍然是36号文，其附件3《营改增试点过渡政策的规定》的第一条第十四款显示，个人转让著作权免征**。

而浙江省国税局和重庆市国税局在接到同一问题时，首先表示需要征收**。浙江省国税局咨询员称，个人稿酬所得属于销售无形资产，如果是将作品所有权卖出即算作个人转让著作权，应当免收**;如果只是出售了作品的使用权，所获得的稿酬应当缴纳**。重庆市国税局咨询员的回复是“提供服务取得收入需要缴纳**”。

在记者进一步询问后，两家国税局咨询员均表示，建议应咨询当地主管税务机关，判定个人所得稿酬是否属于个人转让著作权的范畴，如果属于才可免征**，而对于如何界定个人稿酬所得，两家国税局咨询员均没有明确答复。

国家**官方公众号给予回应

个人稿酬收入究竟要不要缴**?不同属地热线回复却不尽一致?昨日，国家**官方微信号上针对个人稿酬问题作出统一回应。

12366北京中心回应指出：1994年3月29日，**和国家**联合下发《** 国家**关于对若干项目免征营业税的通知》(财税〔1994〕2号)，对个人转让著作权，自1994年1月1日起免征营业税。

2012年1月1日，上海市在交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点。根据《** 国家**关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征**试点的通知》(财税〔2011〕111号)的相关规定，著作权转让纳入营改增试点范围，同时个人转让著作权免征营业税的优惠政策平移为继续免征**。此后，随着营改增试点逐步扩大试点行业和地区，直至2016年5月1日全面推开，个人转让著作权一直享受免征**的优惠政策。

“综上，自1994年税制改革以来，个人转让著作权享受免征营业税优惠政策，营改增后继续免征**。”回应进一步解释指出，《中华****著作权法》第二条规定，**公民、法人或其他组织的作品，不论是否发表，依照本法享有著作权。该法第三条规定，本法所称的作品，包括以下列形式创作的文学、艺术和自然科学、社会科学、工程技术等作品，并列举了包括文字作品在内的9类作品。“原营业税及营改增之后的**，对个人转让著作权的免税范围，均包括作者发表文字作品收取稿酬的行为，作者发表文字作品收取稿酬，营改增前免征营业税，营改增后免征**。”

释疑：稿酬收入究竟该如何缴税?

相关专业人士介绍，对于个人以作者身份发表文字作品所收取的稿酬，需要缴纳个人所得税是确定无疑的，缴纳标准为，每次稿酬收入不超过4000元的，减除费用800元;每次稿酬收入超过4000元的，减除20%的费用。

具体计算方法方面，稿酬所得适用20%的比例税率，并按规定对应应纳税额减征30%。其计算公式为：每次收入不超过4000元：应纳税所得额=稿酬所得-800;每次收入在4000元以上：应纳税所得额=稿酬所得-稿酬所得×20%。应纳税额=应纳税所得额×适用税率。实际缴纳税额=应纳税额×(1-30%)。

哪些情况可能涉及**?中烨泽瑞税务师事务所合伙人、税务领域资深专业人士郭英杰表示，稿酬纳税首先需按稿酬**质划分不同情况，比如作者本人是单位正式记者，在编或者已入职员工，这部分稿酬只交个人所得税即可，肯定不涉及**缴税。也就是说，为本单位提供稿件以及写作劳务的，确定是不征**的。

郭英杰同时指出，对于工作室或者企业转让著作权，一个月一次**不超过3万元，或者一季度不超过9万元，无需缴纳**。超过上述额度，需要缴纳**，如果是小规模纳税人，征收率3%;如果是一般纳税人，税率是6%。

其中法规依据包括，去年12月27日，国家**发布的关于小微企业免征**有关问题的公告。公告显示，**小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。**小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收**优惠政策。

对于上述情况，相关业内人士举例指出，以10万元稿酬为例，相应**计算方法为：100000÷(1+3%)×3%，即换算为不含税收入再乘以3%。

国家**公告：个人所得税计算方法

12月20日，国家**发布《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》：

为贯彻落实新修改的《中华****个人所得税法》（以下简称“新个人所得税法”），现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法，对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法，公告如下：

1

居民个人预扣预缴方法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

（一）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

（二）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

２

非居民个人扣缴方法

扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人所得税税率表三

（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

公告自2019年1月1日起施行。

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一文告诉你：个人取得稿酬所得怎么交税？快来学习吧

王先生最近兴高采烈，因为他在个人公众号上撰写的文章被出版社看中，得以编辑出版了！但问题来了，对于出版社支付的这笔稿费，王先生该如何申报纳税呢？

怎么计算稿酬所得？

分两种情况，是直接出版一本书籍？还是在杂志上每月连载？

法规依据：《个人所得税法实施条例》第十四条第一项、《征收个人所得税若干问题的规定》、国税函〔2002〕146号第三条、《广告市场个人所得税征收管理暂行办法》第七条

怎么计算要交多少个税？

一般而言，出版社向王先生支付稿费，出版社就是个税的扣缴义务人。

相应的计算公式如下:

每次收入≤4000元，应预扣预缴税额=（每次收入-800元）×70%×20%；

每次收入＞4000元，应预扣预缴税额=每次收入×（1-20%）×70%×20%。

另外，稿酬所得作为综合所得，在个人办理年度汇算清缴时，稿酬所得的收入额会并入年度综合所得里计算应纳税款，税款多退少补。例如说，王先生没有在任何单位里任职，仅取得稿酬，那就需要通过年度汇算**税前扣除，那时将有可能产生退税。

不过，如果王先生不是居民个人，也就是说王先生既没有境内住所也长期不在境内。那么将适用不同的计算方法。

非居民个人计算公式如下：

对于非居民个人，应当按照以下方法按次代扣代缴税款：

应预扣预缴税额=每次收入额×（1-20%）×70%×税率-速算扣除数

个人所得税税率表（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

个人所得税税率表

法规依据：《个人所得税法》第六条第四款及第三条第三款、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》、国税函〔1997〕385号

取得稿酬所得还有什么优惠吗？

实际上，对于“稿酬所得”本身，已经没有其他进一步税收优惠政策了。但是，假如王先生的身份有点特殊，例如说，王先生是残疾人、孤老、烈属，或者王先生因为严重的自然灾害而产生过重大损失。那么，广东省对于这类个人是减征个税的。

对于残疾人、孤老、烈属个人取得的稿酬所得，按应纳税额再减征80%的个人所得税。

对于因风、火、水、地震等严重自然灾害造成重大损失的个人，以扣除保险赔款后的实际损失额为限，给予减征应纳税所得额。减免税额最高不超过受灾当年度全年应纳个人所得税款的80%。

法规依据：广东省地方税务局公告2016年第8号

总之，通过上文，我们已经能够很清楚王先生的这笔稿费的税该怎么交了。大家在现实生活中可能还会遇到各种似乎不太常见的税，在这种时候，建议大家寻找专业的咨询机构问个明白。

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来源：理道税筹

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