2019新个人所得税税率表(2019年个人所得税税率表)

2019新个人所得税税率表(2019年个人所得税税率表)

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我叫**！11月起，这是我的最新最全税率表和进项抵扣方式

**现行的最新税率表是多少？进项税如何正确抵扣？这是最新的知识点！

01

6%→免税，3%→免税！

全了！2022年**优惠！

1、自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征**。

2、4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征**！

3、自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征**。

注：公共交通运输服务包括以下7种

政策依据：** **公告2022年第11号

4、生产、生活**服务业**加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日

政策依据：** **公告2022年第11号

5、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴**。2022年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的**予以退还。

政策依据：** **公告2022年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据** **公告2022年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次**退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次**退还存量留抵税额”。

7.制造业中小微企业，继续缓缴

9月14日，国家** **发布2022年第17号公告，宣布自2022年9月1日起，已享受延缓缴纳税50%的制造业中型企业和延缓缴纳税费100%的制造业小微企业，其已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月。

注意！！

延缓缴纳的税费包括所属期为2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内**、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请****时缴纳的税费。

由于所属期为2021年10月和2022年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2022年8月缴纳入库，不适用本《公告》。

所属期为2022年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。

具体延长申报图示：

（1）延缓缴纳2021年第四季度部分税费的，在延长9个月的基础上继续延长4个月,合计延长13个月

（2）延缓缴纳2022年第一、二季度部分税费的，在延长6个月的基础上继续延长4个月,合计延长10个月

02

2022年最新最全税率表

1、**税率

一般纳税人**税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指**计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

① 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳**的小规模纳税人取得**专用**的，以**专用**上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

② 取得（开具）农产品销售**或收购**的，以农产品销售**或收购**上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

③ 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

④ 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以**专用**或海关进口**专用缴款书上注明的**额为进项税额，或以农产品收购**或销售**上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

⑤ 农产品核定扣除时：

o 以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

o 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

o 购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

**小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前**征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了**和国家**另有规定的。

注意：自2022年4月1日至2022年12月31日，**小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征**。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。

03

2022**进项抵扣手册

**政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人

一、判断是不是一般纳税人

**上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算**，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算**，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和**税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用**专用**。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得**专用**，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生**交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的**专用**外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

**类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识”通行费”字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通**可以抵扣进项税，税率栏次显示”不征税”的**不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通**可以抵扣进项税，而纸质普通**不能抵扣。

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开**；

（2）字迹清晰，不得压线、错格

（3）**专用章齐全（目前通过**电子**公共服务平台开具的**，采用电子签名代替**专用章）。

（4）备注栏完整

关于**的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种**要注意备注栏信息是否齐全。

到底是哪6种**？一张导图说清楚。

注意，认证期限有新规定了。

**专用**、海关进口**专用缴款书、机动车销售统一**、收费公路通行费**电子普通**，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心**过期了~

三、判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到**，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

（1）在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如外购礼品用于员工福利取得普通**的，在当期直接都计入费用。

（2）在购入当期就不能抵扣，但取得专用**的，需要做进项税转出。

例如外购礼品用于员工福利取得专用**的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

（3）在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实**

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实**。

1、不同凭证的抵扣方法。

1、**专用**

从销售方取得的**专用**上注明的**额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一**

从销售方取得的税控机动车销售统一**上注明的**额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车**又有新变化

自7月1日起，机动车销售启用新版**专用**：

相比传统的**专用**，机动车**中的**专用**开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字**后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字**。

3、海关进口**专用缴款书

从海关取得的海关进口**专用缴款书上注明的**额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的**额。

5、通行费**

以下两种通行费**可以抵扣：

（1）收费公路通行费**电子普通**；

指的是征税**，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费**不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费**

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通**

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家**公告2019年第31号、**** 海关总署公告2019年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）2019年4月1日之后取得；

2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

4）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购**或销售**

（1）农产品收购**

农产品收购**是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的**。**左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售**

农产品销售**是指农业生产者销售自产农产品适用免征**政策而开具的普通**。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征**，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

2、进项税的申报

进项税抵扣的终极目的是落实到申报表上，数据主要填列在附表二的相关行次中。

**专用**、海关缴款书等税额填列在规定的行次即可，铁路车票、通行费**等计算得出的税额填写在“其他” 行次中，这里不再一一赘述。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税务经理人，财务经理人整理发布

个人养老金试点满月：税率更低 产品选择更多

12月25日，我国的个人养老金制度正式启动实施满一个月。日前**和国家**出台优惠政策，规定从今年起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。

个人养老金实施递延纳税优惠政策

根据**、**《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

****大学财税研究所首席教授 朱青：个人养老金计划，最核心的就是税收优惠。个人不参加养老金计划，也可以购买这些金融产品，但是你购买金融产品用的是税后收入，不能得到税收的优惠；这次个人养老金计划，实际上就把税收优惠和个人养老金的投资绑定在一块，通过这种税收优惠，鼓励个人积极踊跃参加个人养老金计划。

专家表示，在我国人口老龄化日益严峻的形势下，提高自我保障意识、及早谋划老年生活、合理储备养老资金已成共识。为此，根据相关规定，只要个人自愿都可以公平参加个人养老金制度，跨省跨地域流动时，个人的权益不受影响。

****大学财税研究所首席教授 朱青：个人养老金的实施范围主要包括参加城镇职工的基本养老保险，或城乡居民的基本养老保险。换句话说，凡是参加国家基本养老保险的职工或者居民，都可以自愿参加个人养老金计划。

专家讲解如何“递延” 如何“缴税”

不同于基本养老保险金，被誉为第三养老支柱的个人养老金是自愿参加的。专家认为，税收优惠和投资回报是关键。那么到底什么是“递延”优惠、又在什么情况下“缴税”呢？

首先，在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。

****大学财税研究所首席教授 朱青：每个人一个月可以税前扣1000元，全年就是12000元，可以每个月扣，也可以全年一次扣。如果这个人适用的税率是20%，那么全年就可以节税2400元；如果个人所得税适用的税率是30%，那你全年就可以节税3600块钱。

在缴费环节据实扣除，那么在投资环节呢？根据规定，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。

****大学财税研究所首席教授 朱青：如果不参加个人养老金计划，那你的投资收益有可能就是应税的。参加了个人养老金计划，有关金融机构拿到你这笔钱，它要给你理财、投资，而且这个投资是长期的，二三十年，所以在这种情况下，你的投资收益，按照现在的规定也是免税的。

前两个环节都是免税的，在什么情况下需要缴税呢？根据规定，只有在领取环节，个人领取的个人养老金，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

****大学财税研究所首席教授 朱青：养老金的提取，无论是每个月、每年、还是一次**地提取，实际上它的税率都是相同的，都是3%，而不是像工资薪金所得，采取的是累进税率，收入越高、税率越高，这个实际上也给予一定的优惠。

个人养老金纳税优惠实行“EET模式”

分环节看，个人养老金到领取环节才缴税，专家表示，这种个人养老金纳税优惠政策实行的是国际上通行的“EET模式”。

****大学财税研究所首席教授 朱青：总的来看，我们这次个人养老金计划的设计，从税收上来看是采取所谓“EET模式”：E是免税（Exemption），T是应税（Taxation）。第一个E指在缴费环节是免税的，第二个E指个人养老金投资的投资收益是免税的，第三个T是指个人从养老金计划提取养老金的时候是应税的，但是税率非常低，只有3%，只相当于个人所得税综合所得的第一档税率，也就是3%。

按照“EET模式”，假设一个人年应纳税所得额25万，按照年缴纳个人养老金为上限1.2万，这个人现在可以少缴2400元税；退休后领取时，按3%的税率，最终缴税360元，税款差额在2000元左右。不仅如此，专家表示，即使是税率相同，都是第一档3%的税率，现在缴纳和二三十年后缴纳的收益也完全不同。

****大学财税研究所首席教授 朱青：实际上，你可能二三十年以后缴税也按3%，这里个人就获得了货币的时间价值，个人还可以得到复利的这种好处。换句话说，从财务上讲，这笔养老金缴税的现值就比较低，比如说你都是交五百块钱个人所得税，那你现在交五百块钱个人所得税，和你二三十年以后交五百块钱个人所得税，价值完全不一样。所以推迟个税，是个人养老金计划一个非常重要的优惠。

36个试点：税率更低 产品选择更多

日前，人社部、**等三部门公布了包括北京、天津在内的36个先行城市和地区启动实施个人养老金制度。这是在此前的三个试点基础上进行的扩充，不仅试点更多，税率更低，实施的产品选择也更丰富。

2018年4月2日，**等五部门公布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》，上海市、福建省和苏州工业园区先行试点，在试点地区取得工资薪金、连续**劳务报酬所得的个人以及个体工商户、个人独资企业投资者等纳税人均可投保。2018年4月25日，**银行保险监督管理委员会、**、人力资源社会保障部、**，制定的《个人税收递延型商业养老保险产品开发指引》发布。2018年6月6日，6家保险机构的税延养老保险产品首批获得**银**批准销售。

在此基础上，日前，人社部、**等三部门公布了包括北京、天津、河北省的石家庄市、雄安新区，山西省晋城市在内的36个先行城市和地区启动实施个人养老金制度。

****大学财税研究所首席教授 朱青：这次确定的个人养老金的方案，比2018年试点有所改进，当个人提取养老金的时候，它的税负原来试点规定是7.5%，现在一律降到了3%；当时投资只能买保险产品，而不能买存款，也不能买基金、理财，实际上这次是把各种各类金融产品放开了，让个人来选。

三种渠道办理个税优惠

购买个人养老金产品，能够享受个人所得税的税收优惠政策。在具体**作环节，目前有三种渠道办理个税优惠。

在银行大厅，记者看到不少市民，在工作人员的引导下，咨询和办理个人养老金账户。也有不少企业预约，由工作人员上门为企业员工集中开设个人养老金账户。

宏东渔业股份有限公司负责人 **杰：这次有30多名员工有意向开通个人养老金账户，同时，有部分员工购买了个人养老金产品，购买个人养老金可以享受个人所得税的税收优惠，通过线上申请就可以享受，非常方便。

根据政策，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。

国家**福州市台江区税务局一级行政执法员 陈旻晖：个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。

那么在具体**作环节，到底如何才能享受税收优惠呢？据介绍，纳税人缴存个人养老金后，首先需要导入个人养老金扣除信息。

国家**福州市台江区税务局一级行政执法员 林舒：目前有三种渠道，供纳税人导入个人养老金扣除信息，第一种渠道是可以通过我们的办税服务大厅进行办理，第二种渠道是由扣缴义务人通过电子税务局扣缴端，导入员工个人养老金的扣除信息，第三个渠道也就是我们最方便的手机，可以打开个人所得税App，进入“我要办税”的界面，会有“个人养老金扣除信息管理”，点开，会出现“扫码录入”，可以将个人养老金缴费（凭证）的二维码，进行扫码录入。

来源： 央视**

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