7%个人所得税**(个人所得税**信息)

7%个人所得税**(个人所得税**信息)

老铁们，大家好，相信还有很多朋友对于7%个人所得税**(个人所得税**信息)和7%个人所得税**(个人所得税**信息)的相关问题不太懂，没关系，今天就由我来为大家分享分享7%个人所得税**(个人所得税**信息)以及7%个人所得税**(个人所得税**信息)的问题，文章篇幅可能偏长，希望可以帮助到大家，下面一起来看看吧！

个税降了！六大行业利好！税率：5%、7%、10%、20%

个人所得税可谓是变化最多的一种税了，作为CPA税法的重要考查内容，个人所得税的变化我们CPA考生还是要了解清楚的，这不又它降了！

根据税务局通知，大幅度调低个体户、个独企业、合伙企业个人所得税应税所得率，调低六大行业所得率！这对于六大行业来说无疑是利好的消息！

高顿君直接给大家划重点！

调低六大行业所得率：

适用范围：

1、定期定额个体工商户。

2、个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人以及个人从事其他生产、经营活动取得的生产经营所得，实行核定征收的。

那么个税目前都有哪些类别？纳税主体有哪些？具体的计算方式是什么？高顿君以漫画的形式都给大家整理出来了！快来看看吧！

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突发！个税降了！税率：5%、7%、10%、20%

个人所得税，又降了！税务局刚刚通知！大幅度调低个体户、个独企业、合伙企业个人所得税应税所得率。更重磅的是……

恭喜！个税降了！

税务局刚刚通知！

划重点！！！

一、调低六大行业所得率

二、适用范围

1、定期定额个体工商户。

2、个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人以及个人从事其他生产、经营活动取得的生产经营所得，实行核定征收的。

三、核定应税所得率的企业，如何计算？

四、执行时间

自2022年1月1日起执行！

个体户、个独企业、合伙企业

汇算清缴已经开始，3月底截止！

（图源：梅松讲税）

个体户、个独企业、合伙企业

十大热点问题

一、个体户享受个税减半优惠

根据** **公告2021年第12号，国家**公告2021年第8号规定，2021.1.1-2022.12.31，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

享受条件：

1.不区分征收方式，均可享受。

2.在预缴税款时即可享受。

3.按照以下方法计算减免税额：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）。

4. 减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

案例分析:

年应纳税所得额不超过100万元这样计算：

本市纳税人李某是“天山时装店”的个体工商户业主，假设2021年应纳税所得额为200000元（适用税率20%，速算扣除数10500），同时可以享受残疾人政策减免税额7320元。

?未享受新政策前李某的应缴税额：

200000×20%-10500-7320=22180元；

?享受新政策后，李某该项政策的减免税额：

[（200000×20%-10500）-7320]×（1-50%）=11090元。

?享受新政策后李某的应缴税额为：

22180-11090=11090元。

年应纳税所得额超过100万元这样计算：

本市纳税人吴某是“天山餐厅”的个体工商户业主，假设2021年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额7320元。

?未享受新政策前吴某的应缴税额：

（1200000×35%-65500）-7320=347180元；

?享受新政策后，吴某该项政策的减免税额：

[（1000000×35%-65500）-7320×1000000÷1200000]×（1-50%）=139200元。

?享受新政策后李某的应缴税额为：

347180-139200=207980元。

二、个独、合伙企业不能享受个税减半政策

国家**明确：个独和合伙企业不能享受个税减半政策。

三、个体户可以不记账？

税局明确：达到建账标准的个体户需要记账；达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

千万别不当回事，已有个体户因没有建账被罚5万多！

四、个体户可以不报税？

很多个体户，将零申报和不申报混淆。认为自己符合零申报的情形，就可以不报税。注意了，零申报≠不申报，零申报也是需要在规定时间向税务局进行报税！

且，征管法的第六十二条规定：

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

严重的甚至会被除名。

五、经营所得检查中的涉税风险有哪些？

六、税局检查重点是什么？

七、工资薪金、劳务报酬、经营所得如何区分？

八、承包承租经营如何计征个税？

九、个体户、个独企业、合伙企业有哪些区别？

十、创投企业的个人合伙人分得的红利和股权转让收入，应如何缴纳个税？

政策要点：

①实施日期: 2019年1月1日至2023年12月31日。

②创投企业可选择两种方式之一对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额：单一投资基金核算、年度所得整体核算。

两种方式下的税率：

①单一投资基金核算：个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；

②年度所得整体核算：个人合伙人从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目，5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

来源：梅松讲税、税台、北京税务、税务大讲堂等

两岸四地，个人所得税税制比较分析

01 **大陆个人所得税

（一）个人所得税的演变

1980年，《个人所得税法》颁布实施，起征点为800元/月，税率5～45%。按照当时的收入水平，个税的主要征税对象是外籍人员，普通劳动者的收入远未达到纳税的水平。

1987年，颁布实施的《个人收入调节税暂行条例》，按不同地区的月工资水平，将个人收入调节税起征点设为400～460元，税率20～60%。个人收入调节税适用于**公民，缴纳个人收入调节税的，不再缴纳个人所得税。

其时，针对外籍人员、**居民和个体户的工资、薪金施行的是三套不同的纳税政策和标准。

1994～2019年，《个人所得税法》经过七次修改，个税征收模式调整为按照年度综合所得计税，起征点从800元/月逐步提高到60000元/年，并增加了专项附加扣除，税率3～45%。

**大陆个人所得税免税和扣除项（附表一）、个人所得税税率（附表二）。

（二）个人所得税的征收

1980～2021年，平均工资从762元/年增长到110221元/年，增幅143.65倍；GDP从4587.6亿元增长到1149237亿元，增幅250.51倍。即便是按照并不十分客观的平均工资对比，在经济飞速发展的40余年中，收入的增幅远远不及GDP的增长，国家发展的福祉还未惠及普通劳动者。

虽然平均工资的增幅不及GDP，但是个税收入却水涨船高，增幅远超GDP及总税收收入的增幅。特别在1999～2022年，个税收入出现了飞速的增长。个税收入占总税收收入的比例，从1999年最低的3.87%，攀升到2022年最高的8.96%。个税成为了主要税源之一。

平均工资增幅远低于个税收入增幅，只能解释为个税负担逐渐加重，越来越多的劳动者有幸成为了个税的纳税人。

（三）人均个税负担

2022年，个税总收入14923亿元，按全国人口14.12亿计算人均个税贡献约1057元/年，按全部就业人口7.34亿计算人均个税贡献约2033元/年，按城镇就业人口4.59亿计算人均个税贡献约3251元/年。

02 ****薪俸税

****薪俸税于1940年开征，计税依据为所得总额扣除必要费用和生计费用后的余额，课税年度是每年的4月1日至下一年的3月31日。

2021/22年度，薪俸税的基本免税额度是264000港元/年（已婚，单身减半），另有17项针对不同个人和家庭的免税项和扣除项。薪俸税采用累进税率，最低2%，最高17%。

1997/98～2021/22年度，******总收入从2812.26亿港元增加到6935.76亿港元，增幅146.63%；薪俸税收入从301.59亿港元增加到755.70亿港元，增幅150.57%。**总收入增幅与薪俸税增幅基本一致，显示回归后薪俸税的税负未发生明显变化。

****薪俸税收入占**总收入的比例从2002/03年度的16.75%下降到2021/22年度的10.90%，降幅34.93%。

****薪俸税免税项（附表三）、****薪俸税扣除项（附表四）、****薪俸税税率（附表五）

03 **澳门职业税

**澳门职业税计算相对简单，依照年综合收入扣减30%的费用，余下部分参照最新的免税额度144000元，超过的部分按照累进税率计税，税率最低7%，最高12%。

2021年，澳门总税收收入126.49亿澳门元，其中职业税收入23.59亿澳门元，占比18.65%。需要说明的是，澳门的总税收收入中，与**相关的税收占比非常高，从2002年的51%，至2018年已提高到80.33%，实可谓牵一发而动全身。

2020年起，受COVID-19影响，澳门旅游及**收入严重下滑，导致澳门地区最近三年的GDP、财政收入和总税收收入均大幅下降。由于个人收入相对稳定以及**的补贴，澳门劳工收入却变化不大，因此造成职业税在总税收收入中的占比陡然提升。

**澳门职业税免税项（附表六）、**澳门职业税税率（附表七）

04 ****综合所得税

****综合所得税以家庭为纳税单位，综合计算纳税人全年各种不同来源的收入所得，减去法定的减免税额及各项扣除，就净额按照规定累进税率课征所得税。

****综合所得说基础免税额为88000元/人，以家庭人口合并计算；已婚家庭标准扣除数为240000元，单身家庭减半；薪资所得特别扣除数为200000元/人；其他另有医疗费、灾害损失、购房贷款利息、房屋租金、子女教育等多项扣除。综合所得税税率最低5%，最高40%。

****综合所得税免税和扣除项（附表八）、****综合所得税税率（附表九）

05 大中华区薪资税负对比

由于个税采用的是累进税率，而且在标准免税额之外还有其他可扣除项，因此个税纳税人实际的税负率会低于名义税率。另外，不同个人或家庭的具体情况千差万别，所适用的免税和抵扣项不尽相同，相同收入水平的纳税人所承担的个税也会不一样。

两岸四地的个税政策中，基本都包含了子女养育、个人进修、赡养老人、住宅贷款利息、房屋租金、保险费用等扣除项，但也有各自的特点。****是高起征点、低税率；****是高起征点、高税率，在扣除项中甚至包括了灾害损失、财产交易损失等，体谅了突发事件对纳税人的影响，比较亲民；**澳门是低起征点、低税率；**大陆是低起征点、高税率，更多体现了调节社会收入水平的功能**目标。另外，****和**澳门均有普惠的退税政策，体现了对低收入群体的关怀。

个税是调节收入分配的工具，主要目的是修正社会收入分配不公。然而在有些国家，个税逐渐成为了主体税种，在财政收入中占较**重，成为了**的主要收入来源之一。

英国经济学家哥尔柏（Kolebe）曾把征税的艺术概况为：税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。当普通劳动者对个税沦为工资税、人头税怨声载道的时候，有关机构应该反思一下个税征收的目的是否产生了偏差。

普通劳动者的劳动收入就像秃子头上的虱子，该交多少税清清楚楚，毫无避税的可能。而大公司高管、明星、名人等高收入群体却可以通过各种合法手段避税，这种现象进一步造成了收入的分配不公。

2014年，《**日报》曾发文“现行个税沦为工薪税，不能见鹅就拔毛”，批评当前社会上形成“高收入者税负轻、低收入者税负重”的现象，可谓一针见血。

总而言之，个税的征收既要体现公平，也要体现其作为调节社会收入工具的价值，更要体现国家对普通人的人文关怀和体恤。大国应有大国的气度。经过数十年的发展，大国的经济实力早已今非昔比，让更多劳动**享受到发展的红利，实现共同富裕，是大国不可推卸的责任。

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