个人所得税科目：个人所得税科目怎么调整
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2027年底前，年终奖仍可单独计税，哪些群体受益？
根据官方最新安排，到2027年底前，个人取得的年终奖仍可选择单独计税。今日（8月28日），**、国家**发布消息，将延续实施一批个人所得税优惠政策，相关政策执行至2027年底。
单独计税、合并计税“二选一”
根据通知，其中两项内容与绝大多数个税纳税人相关。一是延续实施对年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的居民个人，可免予办理个人所得税综合所得汇算清缴；二是延续实施对符合规定的居民个人全年一次性奖金，可不并入当年综合所得，单独计算纳税。
这意味着，到2027年底前，个税纳税人仍可根据自己的收入构成等在年终奖合并计税和单独计税之间“二选一”，选择更划算的计税方式。
新一轮个税改革从2019年起全面实施，主要是将个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”，并按照合并后的综合所得额纳税，统一适用3%-45%的超额累进税率。
其中，针对年终奖，政策作了单独规定。
个税改革前，年终奖一直享受的是“单独计税”的优惠政策。按照改革的新要求，年终奖也必须并入综合所得，“合并计税”。为保证政策平稳顺畅地衔接，当时设置了三年过渡期。过渡期间，纳税人可以在年终奖单独计税和合并计税之间“二选一”。
按照要求，三年过渡期应于2021年底结束。在过渡期即将结束之际，国务院明确将该优惠政策延续实施至2023年底。今日，两部门再次将年终奖个税“二选一”政策延续至2027年底。
将减轻个税负担，缓解中低收入群体压力
对广大个税纳税人来说，延续实施该项政策将减轻个税负担，缓解中低收入群体压力。受益最明显的是那些原本单独计税更加划算的纳税人，暂时避免了因合并计税而导致的税负升高。
年终奖单独计税，是将个人取得的全年一次性奖金收入除以12个月，以得到的数额对照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
举例来说，小刘有年终奖5万元，适用10%一档税率；其他综合所得在减去五险一金、免征额、各项扣除后为10万元，适用10%一档税率。
单独计税时，小刘的年终奖需纳税“5万元×10%-210（速算扣除数）=4790元”，综合所得应纳税“10万元×10%-2520=7480元”，两者相加，小刘应纳税12270元。
如果选择年终奖合并计税，那么需要将年终奖并入综合所得纳税，采用的公式为：应纳税额=完成各项扣除后的综合所得应纳税所得额×适用税率（年度表）-速算扣除数。
假定小刘的收入和年终奖不变，合并计税情况下，小刘的应纳税综合所得额为5万元+10万元=15万元，适用20%一档税率，小刘应纳税15万元×20%-16920=13080元，比单独计税时要多缴税810元。
今日，两部门将年终奖个税“二选一”优惠政策期限延长，和小刘同样情况的纳税人仍然可以继续选择单独计税，直到2027年底。而对那些在过渡期内就已经选择了合并计税的纳税人，如果收入不变，那么未来其个税税负不会有变化。
新京报记者 姜慧梓
编辑 刘茜贤 校对 李立军
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来源：**网科普
8月31日，国务院发布提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知。详情如下↓
为进一步减轻家庭生育养育和赡养老人的支出负担，依据《中华****个人所得税法》有关规定，国务院决定，提高3岁以下婴幼儿照护等三项个人所得税专项附加扣除标准。
3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。
子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。
赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。
3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除涉及的其他事项，按照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定执行。
上述调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。
**税政司 **所得税司有关负责人就提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人个人所得税专项附加扣除标准有关问题答记者问
一、此次提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人个人所得税专项附加扣除（以下简称“一老一小”扣除）政策的考虑是什么？
****、国务院高度重视增进民生福祉、提高**生活品质。**的**报告明确指出，优化人口发展战略，建立生育支持政策体系，降低生育、养育、教育成本。在个人所得税方面，2018年以来，围绕与**群众生活密切相关的教育、养育、住房、医疗、养老等重点支出领域，设立了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等7项专项附加扣除，在每月5000元的基本减除费用标准基础上，再予以叠加扣除，兼顾了家庭的差异性负担和支出，使个人所得税制度更加科学合理。
近年来，进一步减轻生育、养育和赡养负担的呼吁较多。3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人3项专项附加扣除与“一老一小”直接相关，提高相关专项附加扣除标准，有利于进一步减轻家庭抚养赡养负担，更好保障和改善民生，也有利于提高居民消费意愿和能力。
二、“一老一小”扣除提高后的标准是多少？
自2023年1月1日起，提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育和赡养老人3项专项附加扣除标准。其中，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准由现行每孩每月1000元提高到2000元，也就是说，每个孩子从出生到完成学历教育，其父母每个月可以在税前扣除2000元，每年2.4万元，这些扣除可以由父母双方分别享受，也可以由其中一方享受；赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高到3000元，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不超过每月1500元。
三、今年以来，纳税人已经填报享受“一老一小”扣除的，如何按照提高后的标准享受扣除？
今年以来，纳税人已经按照原标准填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，自9月份起，信息系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税，此前多缴的税款可以自动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可以在办理2023年度综合所得汇算清缴时继续享受。
四、今年以来，纳税人还未填报享受“一老一小”扣除的，应该如何享受？
纳税人还没有填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，可以在个人所得税APP或者通过任职受雇单位填报专项附加扣除信息后享受。纳税人自9月份纳税申报期起，就可以由任职受雇单位按照提高后的新标准扣除，也可以在办理2023年度个人所得税汇算清缴时按照新标准申报扣除。
来源/**网科普综合**、央视**、FM93交通之声
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