代扣代缴个人所得税手续费返还(代扣代缴个人所得税手续费返还时间)
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关于代扣代缴的那些事，税务局返还2%的手续费，只能这样用
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代扣个税返手续费也要缴税
手续费这个词对于大多数人来说并不陌生，现实中，它还有很多近亲：中介费、佣金、返利等。虽然有时候用在不同的地方，但其实都含有你为我做了事，为我赚取了一定的利益，我要给你一些回报的意思。有些读者可能还不知道，代扣个税也是有手续费的。
个人所得税法第十一条明文规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。员工的工资一般是所在单位发放，个税也是单位在发放时代扣代缴。按照个人所得税法的规定，代扣代缴人在代扣了个税并按时缴纳后，税务局会返还给代扣代缴人2%的手续费。啥叫代扣代缴人，通俗点说就是付钱的单位。比如发工资的工作单位，支付劳务费的企事业单位，支付稿酬的报社、出版社等。
税务局返还给企业的2%的个税手续费并不是随便什么人都能任意支配的，如果使用的途径不符合税法的规定，还需要缴纳个人所得税：这2%的返还只能用于奖励公司财务部门负责申报个税的办税人员，只有在这个范围内使用才可以不用缴个税，若是其他人使用了这笔钱，则使用人员需要为此缴纳个税。笔者的一个学生就职于一家大型外企，每个月工资要发数百万元，一年累计下来个税手续费就能拿到几十万元，几年累计下来居然有了数百万元，成为名副其实的巨款。
手续费的个税问题解决了，其他问题出现了。有学生问我：“个税的手续费返还，算不算提供了劳务，是否要缴营业税？还有，这笔钱需要并入收入缴纳企业所得税吗？”笔者回答：“不用缴纳营业税，但是应该缴纳企业所得税。”可是学生说：“我们公司在全国各省市都有子公司，有的地方税务局要求缴纳营业税。”笔者仔细一想，记得以前曾经看到过类似的规定，后来一查各地税务局给出的**果然不尽相同。2010年2月4日广州市地方税务局在其网站上的答复如下：“取得的手续费收入，应照章征收营业税，还须照章计算缴纳企业所得税。”而厦门地方税务局2010年11月24日在其网站上给出的答复是：“个税手续费收入不征营业税，应并入收入，缴纳企业所得税。”
笔者将这两段回复转发给学生，并总结了一下：接受手续费返还的企业如果在福建省厦门市就相对幸福一些，可以不用缴纳5%的营业税及附加。但这个企业如果在广东省广州市则不太幸运，因为这笔返还收入需要缴纳5%的营业税及附加。当然，在企业所得税上，全国一盘棋。这与我国的税制也有关系，营业税是地方税，各地在营业税政策上会有不同，而企业所得税是国地共享税，政策就相对会统一。学生听完后说：“我们公司在全国有那么多子公司，在这一点上每个公司由于各地税法规定不同，还要单独管理吗？”笔者无奈地点了点头。
这只是企业税务管理中的一个案例，在我国税法体系中这样的情况并不罕见。很多学生与笔者探讨过集团性公司在企业税务管理上面临的最大问题就是各地在税收政策上的不统一。其次还有税收政策虽然一致，但各地税务局官员的解释又不尽相同,这导致了企业虽然做的是相同的业务，但由于所处地区不同、税收成本不同，最终使利润率产生了差距，有时候这个差距无法忽略，这让很多企业的财务人员难以向老板解释，为什么做同样业务的企业却要缴不同的税。
后来，笔者就这个情况咨询了很多地方税务局。各地的政策并不统一，在各地税务局都有税收任务的情况下，若当地税源比较宽松，则税务局在这个问题上也会相对宽容。但若当地企业征税情况比较严峻，这个问题就会比较突出。虽然有时候这个返还相对于企业总体税负的相对数并不是很大，同时即使各地对个税手续费的规定在营业税上略有不同，但是还得再缴企业所得税，这是毋庸置疑的。
税务小贴士
关于税务局返还给企业的这笔个人所得税代扣手续费是否缴纳营业税的规定各地略有不同。为了避免税务风险，建议企业与主管地税局沟通，确定比较妥当的**作方式，以保证企业无风险运营。
代扣代缴个人所得税手续费返还的账务处理及列示
企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费时，一般账务处理如下：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税
一般该笔交易应按“经纪**服务”项目缴纳增值税，一般纳税人按6%缴纳，小规模纳税人按3%缴纳。根据《中华****企业所得税法》和《中华****企业所得税法实施条例》的规定，该笔收益应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。与该收益相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如发给从事代扣代缴工作的办税人员，就可以作为工资薪金支出税前进行扣除。该办税人员可就该笔奖励免征个人所得税。
根据**于2018年9月5日发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》，企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。
对于该笔收入在非经常经损益明细表是在哪个明细项披露，不同人有不同的看法。有的人认为，该项属于**补助项目，应列示在“计入当期损益的**补助(不包括与公司业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受的**补助)”，有的人认为，该笔不属于**补助，应放在“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”。小编认为，根据**补助的定义，“**补助”是指企业从**无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括**作为企业所有者投入的资本，此处体现**补助的无偿性。而手续费的返还是在企业履行了代扣代缴的义务，国家税务机关给与的奖励，需企业先履行义务。因此，小编认为该笔收益不属于**补助，应在“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”中列示。
以上仅是小编观点，不正之处欢迎指正！
除了扣缴个人所得税外，代扣代缴其他税费也可以申请手续费返还
企业员工应该缴纳的个人所得税由公司代扣代缴，从员工应发工资中扣除。公司办理扣缴申报后，在次年的3月30日前申请2%的扣缴手续费返还。
除了这项手续费返还外，小白以近期的—项办税经历告诉大家，扣缴其他税费也可申请返还手续费。
2022年末，公司从—家外国企业手中收购了—家境内企业的股权，由于外国企业在境内没有机构场所，公司按10%的税率代扣代缴了该外国企业应该缴纳的企业所得税，并完成申报缴纳，完成后向税务局成功申请了2%的手续费返还。
可能因为这类业务相对小众，审核时间比扣个税手续费返还长很多 ，无论如何，最终成功办理。
[耶]
除了上面介绍的事项，其他很多扣缴事项也都可以办理，比如代扣代缴车船税，代征消费税，代征车辆购置税，专业市场委托代征税费等等。具体申请比例如下：
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