生育津贴个人所得税(生育津贴个人所得税时需不需要汇算清缴)
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个税三项专项附加扣除标准提高，支持生育效果有多大？
界面**记者 | 赵孟
界面**编辑 | 刘海川
2023年8月31日，《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（以下简称《通知》）正式对外发布，称为进一步减轻家庭生育养育和赡养老人的支出负担，国务院决定，提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育和赡养老人三项专项附加扣除标准。
其中，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元；子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元；赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。
三孩生育政策实施以来，如何支持生育成为全社会关注的焦点，从**到地方都在探索建立生育友好型社会的举措。一些人口学专家表示，根据2021年7月印发《**** 国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》，地方**为支持生育政策承担了主要成本，包括育儿补贴在内的许多支持政策，都由地方（省、市、县）**承担财政支出。此次对三项专项附加扣除标准的提高，这是继2022年3月出台3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策后，国家层面拿出“真金白银”支持生育的更进一步举措。
2022年3月28日，国务院正式印发《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》，明确纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
**人口与发展研究中心研究员黄匡时此前在界面**撰文指出，这项政策的出台，意味着个税专项扣除覆盖了一个人的养、育、学、病等全生命周期的重大关切，不单纯是个税制度本身的完善，更重要的是给众多家庭带来了福祉。初略估计，月收入1万元的工薪阶层可以因此一年获益1200元，收入越高获益越高。尽管对于大多数家庭而言，每月因此获益并不多，但它是一项有温度的生育支持政策的开始。
此次提高标准后，个人工资收入可获益多少？据新京报测算，个人能省多少税因人而异，以独生子女小王为例，他上要赡养老人，下有1个子女接受教育，其税前月薪2万元，在扣除5000元的基本额度后，再扣除约3500元的五险一金，按照原来的政策，赡养老人每月可以扣除2000元，子女教育每月可扣除1000元，也就是说，小王可以在税前扣除3000元，每月仅有8500元需要交税，一年则是10.2万元，根据综合所得个人所得税税率表，10.2万元对应的是税率是10%，对应的速算扣除数为2520元，因此，小王全年所需要缴纳的个税为7680元。
而新政策落地后，小王每个月可以多进行2000元的税前扣除额度，每月应纳税额降至6500元，全年综合所得收入则为7.8万元，对应的税率是10%，对应的速算扣除数为2520元，因此，小王全年仅需缴纳5280元的个税，比之前少了2400元。如果纳税人收入正好处于不同税率档次的临界值附近，在增加税前扣除额度后，甚至有可能让税率降档，更能降低税收负担。
人口学专家何亚福告诉界面**，这是国家层面出台的“真金白银”的生育支持政策，其他诸如育儿补贴等生育支持政策，“国家层面基本不出钱”。这项个税新政对有鼓励生育有一定的促进作用，工资高的人受益较大，但对工资低的人没有影响。他曾提出建议，按孩次累进抵扣更有利于促进生育，按孩次累进抵扣更有利于促进生育。
总体而言，个税专项附加扣除政策覆盖的人群依然有限。2018年10月1日，**将个人所得税的起征点由3500元上调至5000元。时任**副部长程丽华表示，修法后个人所得税的纳税人占城镇就业人员的比例将由44%降至15%。
2020年6月，北京师范大学**收入分配研究院的两位研究员发布在《财新周刊》上的一篇文章指出，基于国家统计局的16万户样本，分层线性随机抽取了7万个代表性样本进行分析数据发现，**月收入在5000元及以下的人群占局94.87%。这意味着，该项政策对社会生育意愿和生育率的影响微弱。
上海金融与法律研究院研究员、复旦大学人口研究所经济学博士聂日明层对生育财政保障制度做过深入研究。他曾建议，在现行财政体制下，对支持生育有明显效果的方式，是建立生育经费保障机制，将全部孕产妇的生育医疗费和生育津贴全面纳入到财政保障体制，并将生育设为**和地区共同财政事权，分项目按比例承担支出责任。
界面**获悉，聂日明的这项建议通过一位全国政协委员提交到**。有关部门答复称，会认真考虑，但目前实施起来有难度。
生育津贴个税申报
一、根据财税〔2008〕8号 《** 国家** 关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》
生育妇女按照县级以上****根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。
二、根据《女职工劳动保护特别规定》
女职工产假期间的生育津贴，对已经参加生育保险的，按照用人单位上年度职工月平均工资的标准由生育保险基金支付；对未参加生育保险的，按照女职工产假前工资的标准由用人单位支付。
女职工生育或者**的医疗费用，按照生育保险规定的项目和标准，对已经参加生育保险的，由生育保险基金支付；对未参加生育保险的，由用人单位支付。
如果生育津贴低于本人生育休假期间应享受的个人工资标准的，差额部分用人单位必须补足；如果生育津贴高于本人生育休假期间应享受的个人工资标准的，用人单位必须全额发给个人。
三、实务中以收到社保局生育津贴金额为限免征个税。
（一）发放工资薪金时申报
1.收到生育津贴后，用人单位登录自然人电子税务局-综合所得申报-正常工资薪金所得-添加（填写收入、本期免税收入）-保存（或者通过模板导入的方式，在模板里面填写免税收入）。
2.点击税款计算-附表填写-减免事项附表-填写-免税收入填写（免税事项：生育津贴和生育医疗费免税；免税性质：其他-免税收入：金额-保存。）
3.点击申报表报送
（二）年度个人所得税汇算（每年3.1-6.30号）时申报
1.点击登录个税APP-首页-综合所得年度汇算-点击选择汇算年度-我需要申报表预填服务-我已阅读并知晓-汇算地（选择当前任职受雇单位）
2.选定年终奖计税方式（择优：全部并入综合所得计税/单独计税）-标准申报-其他免税收入-新增-收入类型：工资薪金-所得项目小类：正常工资薪金-免税事项：生育津贴和生育医疗费免税-免税性质：其他-其他免税收入：金额
方案（一）为最优方案，可实时享受税收优惠，方案（二）需要先预缴，后汇算清缴时申请退税。
P.S.休产假期间可正常享受三险一金和专项附加扣除减除等政策。
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