限售股股息个人所得税，限售股的股息红利个人所得税
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详细解读：个人持有限售股如何纳税？
限售股，从字面意思来理解：被限制出售的股票。
那为什么会被限制呢？我查阅了相关的资料，用通俗的话来：就是有一部分股票价格很低，容易放出，会造成股价下跌，而这部分股票才会被限制短期内在二级市场不能随便买卖，间隔一段时间后，它们才能在市场上进行交易。
跟我了解相关内容：我国限售股的征税范围包括:股改限售股、新股限售股、其他限售股。
这些股票成本较低、解禁后在二级市场转让，获益很高，加剧了收入分配不公的矛盾。
限售股的存在一是为了解决收入分配不公的矛盾，二是解决政策不平衡问题。
限售股在持有阶段和转让阶段如何纳税？下面我就和大家详细介绍一下限售股的税务处理：
一、持有阶段
1.概述：
限售股分有解禁前和解禁后之分，而解禁后又有三种情况：（详情见下文）
2.个人所得税文件参考：
①根据财税[2012]85号 ** 国家** **关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知
②财税[2015]101号 ** 国家** **关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知
3.相关税务处理：
【原文：】…………….对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息、红利暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
【详解：】前款所称限售股，是指财税[2009]167号文件和财税[2010]70号文件规定的限售股。
【原文：】………..对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算。
【详解：】解禁后取得的股息、红利，按照规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；按照上述三个规则，计算应纳税所得额，有三种情况，分段计算：
Ⅰ超过1年的
持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税
Ⅱ1个月以内（含）的
持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额
Ⅲ1个月以上至1年（含）的
暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税
4.增值税文件参考：
根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)
详解：上述政策涉及到金融商品持有期间：限售股取得的股息红利属于非保本收益，不征收增值税
二、在转让阶段
1.个人所得税文件详解：
个人转让上市公司限售股的个人所得税政策，按照“财产转让所得” ，适用20%征收个人所得税。
2.计算：
个税计算：应纳税额：（转让收入-原值-合理税费）×20%
3.注意事项：
【注意1：】纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得按照限售股优先原则计算纳税。
【注意2：】个人转让因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股的，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算。
【注意3：】因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。
4.个人增值税文件参考：
《**、国家**关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36号）
详解：个人转让金融商品暂免征收增值税：
5.但是单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：
①复牌
以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价
②首次发行
以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价
③资产重组
以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价
6.注意事项：
单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按上述规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际**的，以实际**为买入价计算缴纳增值税。
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来源：世杰财税笔记
个人持有新三板股票超1年免征股息红利个税 税收优惠政策再延续5年
2019-07
24
文 | 刘伟杰
近日，**、**、**发布《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（以下简称“《公告》”），个人持有新三板挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税，自2019年7月1日起至2024年6月30日止执行。
“挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策是企业挂牌新三板后，公司股东们能享受到的最直接的政策红利，其优惠程度与A股上市公司是一致的。”新三板评论家、北京南山投资创始人周运南7月23日在接受《证券日报》记者采访时表示，此次**继续出台上述优惠政策，是因为原来的政策已从2014年7月1日至今年2019年6月30日实施完毕，主管部门从今年7月1日开始继续实施为期5年的政策优惠。这是**对新三板税收政策的一贯延续，也是国家主管部门对新三板继续给予高度重视和大力支持的一种具体措施。
**财经大学教授、税收筹划与法律研究中心主任蔡昌7月23日对《证券日报》记者表示，新三板市场作为我国多层次资本市场的重要融资渠道之一，已成为对主板市场的有效补充。该项政策是为了推进新三板市场的发展，主要包含相关股息红利政策、股息红利递延个人所得扣缴时间、以及从退市公司取得股息红利所得的相关政策要点。
《公告》显示，个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
同时，挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，挂牌公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额。
另外，对个人和证券投资基金从全国中小企业股份转让系统挂牌的原STAQ、NET系统挂牌公司，以及全国中小企业股份转让系统挂牌的退市公司取得的股息红利所得，按照本公告规定计征个人所得税，但退市公司的限售股按照《**国家****关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）第四条规定执行。
蔡昌表示，该项政策会对新三板市场产生积极影响，主要是股息红利的税收优惠政策参照上市公司执行，且此次股息红利递延个人所得税的扣缴时间。
23日，工信部信息通信发展司司长、**发言人闻库称，目前，携号转网各项工作正在有序推动当中，5个试点省市共完成了230万用户携号转网工作。下一步，将从四个方面保障携号转网顺利实施。其中包括加强与相关行业主管部门的沟通，共同推进银行、保险、证券以及互联网企业等第三方平台进行同步改造，确保用户携号转网后的业务体验。
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