补偿金如何缴个税计算(补偿金税金个税计算方法)
前沿拓展：
补偿金如何缴个税计算
**、国家**《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题资的通知》（财税〔2001〕57号）规定：
一、个人因与用人单位解除来自劳动关系而取得的一次性很确装相思吸又补偿收入 (包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用) ，其收入在当地批凯伟名早营理执岩机龙上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照 《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕甲阶很绿语伤178号)的有关规定，计算征收个人所得税。
二、个人抗领取一次性补偿收入时按照国家和地方**规定的比例杂迫简渐木含实际缴纳的住房公客升期积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险办可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除思。
三、企业依照国家有关树殖该变行法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，兔征个人所得税。
提出问题
竞业限制补偿金，是指基于劳动关系的存在而产生的、用人单位与负有保守用人单位商业秘密义务的劳动者在竞业限制协议中约定的由劳动者在一定期限内承担竞业限制业务，用人单位依据一定的标准、支付形式向劳动者支付的带有补偿性质的款项。当支付竞业限制补偿金时，企业要不要扣税？应按哪个标准扣税呢？
实务口径
当支付竞业限制补偿金时，作为税法规定的扣缴义务人，用人单位应当为劳动者办理个人所得税的扣缴申报并向税务机关缴付扣缴的税款，但是该笔款项应按哪个标准代扣个人所得税实务中却有地区差异。对于竞业限制补偿金应该如何纳税这一问题，因缺乏国家层面的明确规定，目前存在不同的口径。
1.按照“偶然所得”计征个税
政策依据：《** 国家**关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税〔2007〕102号)中规定，不竞争款项属于个人因偶然因素取得的一次性所得，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
该观点认为”竞业限制补偿金“与财税〔2007〕102号文件中的“不竞争款项”法律性质类似，实质上均是因竞业限制而支付的款项，故应参照财税〔2007〕102号文件的规定，按照“偶然所得”计算个人所得税，税率为20%。
2.按照“解除劳动关系取得一次性补偿收入”计征个税
政策依据：《** 国家**关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)中第五条中规定：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
该观点理由为，该文件虽未明确规定“竞业限制补偿金”属于“解除劳动关系取得一次性补偿收入”，但也未明确规定不属于，又未明确“其他补助”包括什么内容!这样一来，在两者实质上均为劳动关系解除或者终止而对劳动者的经济补偿且支付目的和支付前提类似的情况下，可充分延展理解政策本身留有“其他补助费”的敞口，如此，竞业补偿金便可理解为文件中的“其他补助费用”，适用“解除劳动合同一次性补偿收入”的税收政策，即使并非“一次性”取得的收入，但”实质重于形式“，也理应按照”解除劳动关系一次性补偿金”来对待。换个角度来看，政策精神旨在让取得较少补偿金的劳动者可享受到“在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税”的优惠同时，也可做到使得取得较高补偿金的劳动者就超出“平均工资3倍数额以外”的补偿金从高适用综合所得税率缴纳税款，兼顾了税收公平原理。
3.按照”工资薪金“所得计征个税
政策依据：《中华****个人所得税法实施条例》第六条中规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。其理由为：竞业限制补偿金虽大多发生在解除劳动关系之后一定期限内的对劳动者的补偿，但究其根本也是因原“劳动关系”而产生的一种附属结果，从因果关系上来看，两者存在内在逻辑上的从属性，况且以上文中存在“以及与任职或者受雇有关的其他所得”的开放式界定，如此，竞业限制补偿金被理解为文件中规定的“与任职或受雇有关的其他所得”。
各地**作
上海地区：
上海地区对此没有明文规定，根据上海市税务局的咨询回复，竞业限制补偿金应当按照“工资薪金”申报个税。
江苏地区：
根据江苏省税务局的咨询回复，企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照”工资薪金”所得预扣预缴个人所得税。
浙江地区：
根据浙江省税务局的咨询回复，竞业禁止补偿金应当按照“偶然所得”缴纳个人所得税。
法律依据：鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照《中华****个人所得税法》第二条第十项“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由资产购买方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。
深圳地区：
深圳地区明确规定竞业禁止补偿金按照“解除劳动关系取得一次性补偿收入”计征个税。
根据《深圳市地方税务局关于企业向个人支付竞业限制补偿金征免个人所得税问题的批复》(地税发〔2008〕416号，个人因与原用人单位签订竞业限制条款（或协议），在约定的竞业限制期限内，不得从事与原单位相竞争的业务，由此而取得用人单位支付的竞业限制补偿费，属于用人单位发放的经济补偿金，应按照《** 国家**关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）的相关规定征免个人所得税。
广州地区：
广州地区明确规定竞业禁止补偿金按照“偶然所得”计征个税。
根据《广州市地方税务局关于印发<个人所得税若干征税业务指引(2009年)>的通知》穗地税发〔2009〕148号
八、关于个人履行劳动合同保密或非竞争条款取得收入征税问题
个人与任职单位解除劳动关系后继续履行原劳动合同规定的保密条款或非竞争条款而取得原任职单位支付的收入，参照《**国家**关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》（财税[2007]102号）有关规定，按照“偶然所得”计算征收个人所得税。
针对该问题，建议企业咨询主管税务局，问清楚当地的执行口径，避免税务风险。
拓展知识：
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