个人所得税分级计算(个人所得税分级计算例题)
前沿拓展：
个人所得税分级计算
一、正面回答
个人所得税计算公式是，应缴个税金额=应纳税所得额*税率-速算扣除数，所以要计算出应纳税所得额、税率和速算扣除数这三个数。按照2021的税法规定，需要扣除的项目有5000元的免征额、三险一金等专项扣除项目、子女教育等附加的专项扣除项目以及企业年金等其它国家规定可以扣除的项目。
二、分析
目前我国施行的是分级税率，所有人的收入都被分为了七级，每一级的税率都不一样，分别是3照钱热可展%、10%、20%末、25%、30%、35%、45%，可以说工资越多，需要缴纳的税款也就越多。个人所得税的税率综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累革鲁在进税率。经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。利息、股息、红利、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
三、2021年个人所得税怎么申报
申报个税，首先要下载个人所得税客户端。打开客户端后，先进行注册登录，进入年度汇算。首页常用业务下综合所得年度汇算选项。推荐大家选择使用已申报数据逐零雨握率座响风填写选项。选择使用已申报数据填写，点击开始申报后，系统提示标准申动吗触先报须知，点击我已阅读并知晓，开始年度汇算申报。
我国个人所得税制度属于分类所得税制，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、承包经营、承租经营、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得及其他。居民个人取得第1项至第4项所得为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。
其中，老百姓最关注的工薪个人所得税采取超额累进税率。梳理我国近年来个人所得税改革进程，有2005年、2007年、2011年、2018年4个关键节点。2005年和2007年个人所得税改革均以起征点上调为主，2011年9月国务院提高工薪个人所得税起征点至3500元，将此前的9级税率缩减到7级，税率范围为3%～45%。从调整效果来看，中低收入群体税率普遍有所下降，而部分高收入群体税率有所上升。
2018年个人所得税改革不仅包含起征点、税率级距调整，也包含专项抵扣范围的扩大。起征点从3500元提升到5000元，7级税率保持不变，扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%档税率的级距，即应纳税所得额在9000元至25000元的部分并入20%税率这一档次，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除，覆盖了居民开支最大的教育、养老、住房和医疗4个方面。
2018年的税率改革是超出市场预期的，个人所得税起征点上调且高收入群体的纳税规则没有发生变化，因此对全体纳税人而言税负呈下降趋势。
历次个人所得税的调整对居民可支配收入、消费支出、社会消费品零售总额的增速均有拉动作用，个人所得税的调整有利于直接增加居民可支配收入，**消费需求。这些年虽然采取了个人所得税起征点提高、调整税率级距等改进措施，但与当前经济发展水平提升、居民收入方式变化等新形势已不适应。根据国家统计局数据，2011年城镇居民人均可支配收入为21810元，2016年这一数字为33616元，相比2011年增长约54%。
当下，我国不仅工薪税率过高，且实行超额累进税率，税率级距窄，不利于吸引高端人才和培育中产阶层。目前，这一问题已较为突出，需要尽快调整。比如工薪收入在扣除基本费用5000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，余额超过144000～300000元的部分，税率就由10%直接跳到了20%；超过300000～420000元部分的税率升为25%。因为，如果税率档次间隔太窄，随着收入升高，税率升幅较大，不利于培育中产阶层。
例如，金融机构的一名普通员工，税后月入9000多元，缴纳个人所得税1000多元，房租占了工资的1/3，基本存不下钱，更不用奢望买房。由此看，目前144000～300000元部分适用20%的税率太高了。
个人所得税目前的超额累进分级不利于中产阶层形成。随着近些年个人收入增加，使得应纳税所得额超过144000元部分的税率直接从10%跳至20%，导致中等收入者税负明显增加。国家既然提出扩大中等收入者比重，就应该对个人所得税税率进行再调整。
我国个人所得税以工薪税为主，且中高收入工薪阶层贡献较大，工薪收入缴纳的个人所得税占比在65%左右。普通工薪收入者纳税较少，而中高工薪收入者的纳税较多。比如2016年北京市年收入20万元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重为5.3%，缴纳税款占总税款比重为77.3%。其中，年收入50万元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重仅为1.1%，缴纳税款占比为46.4%。
虽然笔者没有研究过“月收入超过38500元的人群所占比例为多少”“如果贫困没有限制我的想象”“月收入超过38500元的人群”等问题，但有一句话引起了笔者的注意：富人缴纳个人所得税并不多。想想看，现在的富人阶层，有相当一部分人是企业高管甚至创始人，他们的月薪“低”得可怜，有月薪1元的，年薪1元的，甚至0元年薪的。
京东集团董事长兼CEO刘强东在和章泽天结婚前一天（2015年8月8日）宣布，自己未来十年的年薪降至1元。
平安集团董事长兼CEO马明哲在6616.6万元高年薪后，在2009年宣布，将领取“零元年薪”。
……
如此看来，大企业老板的年薪少得“可怜”，远未达到缴纳个人所得税的标准。那么，他们为什么这么做呢？真的拿“1元年薪”吗？虽然，拿“1元年薪”确有其事，但“1元年薪”并不能养活自己！况且，从他们的吃穿住行来看，消费水平并不低。
其实，这一切的背后是有秘密的，即他们将个人所得税的开销都算在企业上，成功躲避了个人所得税。虽然很多人都这样做，但也有人看不惯，如格力集团老总董明珠，自曝年薪500万元，交个人所得税200万元。她抨击那些“1元年薪”的人，说那只是一种个人所得税管理手段。
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詹鹏宇 注册税务师、国家**湖北省税务局第三税务分局局长。
肖良林 高级会计师、**资深注册会计师，国家**全国税务领军人才，北京注协首批专家型管理人才和行业领军人才。
拓展知识：
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