单月个人所得税计算方法(单次收入个人所得税计算方法)

前沿拓展：

单月个人所得税计算方法

一：税法规定

2019年起南派受流将采用每月预扣预缴、次年统算多退马火春商少补的计算方法。也就是说还是每带收月算一次缴一次，不同的地方是算法从根据单月数据算修改成按累计数据计算来自：

本月应扣缴税额 = （本月累计应扣预缴纳税所得额 * 预扣税率 – 速算扣除数）-累计减免税额 – 累计已预扣预缴税额

本月累计应扣预她袁刻容信缴纳税所得额 = 累计收入 – 累计免税收入 – 累计减除费用 – 累计专项扣除 – 累计专项附加扣除 – 累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用=5000*月份数

预扣税率表

一时看不出怎么今计算来的，还是举个例子比较实在。

二：计算示例

1、王多余2019年1月工资30000元，所有扣除项合计 3000元

本月预扣预缴税额

=（30000-5000-3000）*3% – 0

=22000 * 3%

=660

提醒：扣减过费用和扣除项的收入合计是22000，从上面预扣税率表中看出适用税率为3%

2、王多余的2019年2月工资32000元，所有扣除项合计4000元

即本月累计预扣预缴马元继脚北并晶短税额

=(32000-5000-4000+22000)*10%-2520

=45000*10%-2520

=19担80

2月应预扣预缴税合计 =本月累计-上月累皮计

=1980 – 660=1320

3、王多余2019年3月工资35000，所有扣除项合计6时上000元

即3月累计预扣预缴税额

=(35000-5000-6000+45000)*10% – 2520

=69000*10%-2520

=4380

提醒：3月累计预扣预缴税合计 =本月累计-上月累计

= 模维走投失放4380-1980 =2400

这样看着还是好麻烦，难不成每个人都要输入不同的公式计算，别急别急，我们接着往下来：怎么设置公式。

三个税计算的Excel公式

1、工资表调整

首先，我们将工资表原个税列变为3列，分别是累计应缴预扣群烈危至所得额、累计税额道却啊求、本月应扣缴税额。

2、公式设置

第二步将1月工资表公式列为：

D2（累计所得额）

=B2-C2-5000

E2（本月累计税额）

=5*MA矛方衡调农角X(0,D2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

F2(本月应扣缴日额)

=E2

2月工资表公式：

D2（累计所得额）

=B2-5000-C2+IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工资表'!A:D,4,0),0)

注：使用vlookup查找上月累计应扣应缴所得评额

E2（本月累计税额）

=5*载流技志互粉MAX(0,D2*{0.上作钱秋农急齐措伯呼取6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;程伟会3384;6384;10584;17184;36384})

注：公式同上月

F2(本月应扣缴额)

=E2-IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工资表'!A:F,5,0),0)

注：本月应扣 = 本月累计应扣应缴个税 – 上月累计数

其他月份工资表跟2月一致，只需要把公式中引用的工作表改为上一月即可。比如说制作4月份工资表，公式中的2月改为3月即可。

所谓春天到了，在旁人眼里莫不是河面解冻，燕子归来，亦或是路旁行道树万千枝丫的一抹绿色或是公园迎春花的淡淡芳香，然而在我看来，你在我的身边，便是四季如春。

最近同事问财务是不是把他个税算错了，明明每个月的工资都是雷打不动的一模一样，为什么这两个月开始个税突然就增加了，到手的钱少了不少。

一听到这里，小编自然就知道是怎么回事了，立马给领导解释：

新个人所得税法实施之前，也就是2019年之前，我们计算工资薪金个人所得税是单月单月的计算，每个月如果工资一样，那对应的税率也是一样的，自然个人所得税也是一样，不会有差异。

新个人所得税法实施之后，我们计算工资薪金个税的方式发生了变化，我们采用的累计预扣法，虽然每个月工资确实没有变化，但是累计预扣法下，我们每个月都是累算个税，随着月数的累计，累计的收入和累计应纳税所得额在发生变化，税率就会随着累计数增加而调档，所以就会出现前期个税少，后期逐步增加的情况。

举例

比如，某员工2019年每个月工资是20000，减除费用5000，各项专项附加扣除每个月为2000，其中子女教育1000，赡养老人1000，社保公积金缴费如下：

如果按照以前单月单月算个税，那么该员工每个月的个税就是固定的。

应纳税所得额

=20000-三险一金-减除费用-专项附加扣除

=20000-4480-5000-2000

=8520

对照单月的税率表

应纳个人所得税

=8520*10%-210=642。

如下图，该员工每一个月工资条都是一样的。

全年应纳个人所得税为7704，如下图。

当然，新个人所得税法下是不能这样算个税的，也没有所谓的单月个人所得税税率表。

新个人所得税法下，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

前面该员工所有工资相关数据资料都不变。

我们再来看看这种情况下个人所得税又是什么情况。

1月份该员工的个税

累计预扣预缴应纳税所得额

=20000-三险一金-减除费用-专项附加扣除

=20000-4480-5000-2000

=8520

对照个人所得税预扣率表一

1月本期应预扣预缴税额

=8520*3%

=255.60。

2月份该员工的个税

累计预扣预缴应纳税所得额

=20000*2-(三险一金+减除费用+专项附加扣除)*2

=20000*2-(4480+5000+2000)*2

=17040

2月应预扣预缴税额

=17040*3%-255.60

=255.60。

3月份该员工的个税

累计预扣预缴应纳税所得额

=20000*3-(三险一金+减除费用+专项附加扣除)*3

=20000*3-(4480+5000+2000)*3

=25560

3月应预扣预缴

=25560*3%-255.60-255.60

=255.60。

4月份该员工的个税

累计预扣预缴应纳税所得额

=20000*4-(三险一金+减除费用+专项附加扣除)*4

=20000*4-(4480+5000+2000)*4

=34080

4月应预扣预缴税额

=34080*3%-255.60*3

=255.60。

5月份该员工的个税

累计预扣预缴应纳税所得额

=20000*5-(三险一金+减除费用+专项附加扣除)*5

=20000*5-(4480+5000+2000)*5

=42600

5月应预扣预缴税额

=42600*10%-255.60*4

=717.60

所以，我们可以看到，5月的个税一下子就增加了，而就是因为5月应纳税所得税对应的税率跳到了10%档次。

这种累算法，随着累计收入增加，累计应纳税所得额的增加，税率表上会出现调档的情况，在这个调档的期间，个税会突然增加很多，也就出现了每个月同样的工资，个税却扣的越多的情况。

那么我们看看累积预扣法下全年应该缴纳多少个人所得税?

累计预扣预缴应纳税所得额

=20000*12-(三险一金+减除费用+专项附加扣除)*12

=20000*12-(4480+5000+2000)*12

=102240

全年应预扣预缴税额

=102240*10%-2520=7704。

所以，你可以看到，在纳税人月度工资均衡的情况下，累计预扣法算的全年个税实际是和单月算的累计是一样的。

无非就是累计算因为年初因为累计数小，适用累进税率中的低税率，所以，出现前期个税扣的少，后面逐步增加的情况，也就是没有单月单月扣那么均衡，总体是一样的，并未增加个税。

但是如果每个月工资发的不均衡，那么单月扣和累计预扣法算出来的个税就可能不一致了。

当然，目前的累计预扣法其实还是非常好的，它可以把纳税人的各种附加扣除在一个年度内用足用尽，这是单月单月扣个税的弊端，单月扣，如果哪个月你工资比较低，扣除项没用完，你是没法用到后面月份扣的，而累积预扣就不存在这个问题了。

还有以前我们出现个别月份不发工资，后期补工资情况，如果地方没有特殊政策，未发工资月度的扣除项就没法用了，工资补发经常出现个税不公平现象，但是在累计预扣法下，这种就自然不存在了，因为我们都是累算个税。

‖来源：二哥税税念， 作者蓝色螺钉

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