2021年终奖个人所得税计算(2021个人年终奖金所得税计算)
前沿拓展：
2021年终奖个人所得税计算
年终奖个人所得税计算方法没有变化，仍然执行《国家**关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国来自税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用倒找与税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适话乐耐米很呢介固用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金圆定护统超扩目纸北种所得低于税法规定的费用扣除额的传形，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)化×适用税率-速算扣除数
一、什么是“全年一次性奖金”
“全年一次性奖金”，是指用人单位根据其全年经济效益和对员工全年工作业绩的综合考核情况，向员工发放的一次性奖金，包括“年终加薪”、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的“年薪”和“绩效工资”。
年终奖
关键点：“全年”、“一次性”。
【注意】
居民个人取得除全年一次性奖金以外的“其他”各种名目奖金，如“半年奖”、“季度奖”、“加班奖”、“先进奖”、“考勤奖”等，一律与当月“工资、薪金收入”合并，按税法规定缴纳个人所得税。
年终奖
二、如何计税
居民个人取得“全年一次性奖金”，在 2023 年 12 月 31 日前，有两种方法计税：
方式一，可以选择“不并入当年综合所得”，单独计税；
方式二，可以选择“并入当年综合所得”，合并计税。
全年一次性奖金的个人所得税
（一）方式一
①确定适用税率和速算扣除数
全年一次性奖金除以 12 个月，按其商数依据“按月换算后的综合所得税率表”确定适用税率和速算扣除数。
年终奖
②计算税额
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
【注意】
●在“一个纳税年度内”，对“每一个纳税人”，该计税方法只允许“采用一次”。
●自 2024 年 1 月 1 日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
个人所得税
●**企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合规定的在 2023 年 12月 31 日前，参照居民个人取得全年一次性奖金的过渡期政策执行。
（二）方式二
居民个人取得“全年一次性奖金”，可以选择“并入当年综合所得”，按“综合所得税率表”计算个人所得税。
三、举例说明
◆☆◆**居民托尼 2022 年2月应发工资 16000 元，毎月公司按规定标准为其代扣代缴“ 三险一金”2500 元，每月享受子女教育专项附加扣除 1000 元，没有减免收入及减免税额等情况，当月还取得 2021 年全年一次性奖金 140000 元。
假设：托尼在2022年无其他“综合收入”所得，则托尼在“2022年”所需缴纳的“个人所得税”为多少？
用两种方法分别计算，结果如下：
★方式一：
※选择“不并入当年综合所得”，全年一次性奖金单独计税：
①确定适用税率和速算扣除数（对照“综合所得月度税率表”）
140000÷12＝ 11667（元）
确定适用税率为 10％，速算扣除数为210
按月换算后的综合所得税率表（月度税率表）
②全年一次性奖金“应纳税额”＝ 140000×10％-210＝ 13790（元）
③2022 年综合所得“应纳税额”的计算（适用“综合所得税率表”）
▲全年综合所得“应纳税所得额”=16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=90000元
个人所得税税率表（综合所得适用）
▲确定适用税率为10%，速算扣除数为2520
▲全年综合所得“应纳税额”＝90000×10%-2520＝6480（元）
＞＞ 全年应纳税总额=13790+6480=20270元
因此，按照“方式一”进行计算，托尼在2022年需缴纳个人所得税20270元。
★方式二：
※选择“并入当年综合所得”，合并计税（适用“综合所得税率表”）：
▲全年综合所得“应纳税所得额”=140000+16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=230000元
▲确定适用税率为20%，速算扣除数为16920
＞＞全年应纳税总额=全年综合所得“应纳税额”=230000×20%-16920=29080元
因此，按照“方式二”进行计算，托尼在2022年需缴纳个人所得税29080元。
个人所得税年度汇算清缴
【注意】
通过上面的例子，大家应该可以看出，“全年一次性奖金”存在税务筹划的空间，可以根据自己全年的综合所得情况，来选择合适的“计税方式”。
奖金计税方式选择
以上，就是关于“全年一次性奖金”个人所得税处理的主要内容。
【声明】以上内容虽然代表本人观点，但并非正式的法律意见或建议。本文系原创文章，如需转载，请注明作者及来源。部分图片来自网络，如有侵权，请联系删除。
【相关法律规定】请参阅原文
原文出自：微信公众号【法律知否】
个人所得税|全年一次性奖金的个税处理，如何进行合理的税务筹划
拓展知识：
2021年终奖个人所得税计算
2021年奖金个人所得税有两种计算方法，可以自行选择计税方式，是否并入综合所得计税。选择一：并入综合所得，计税方式是：发放的奖金数与居民个人当月的工资薪金，采用累计预扣法进行计算个人所得税。
选择二：不并入综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
根据文件规定，2019年1月1日至2021年12月31日期间居民个人取得的全年一次性奖金，纳税人可以根据情况自行选择计税方式，是否并入综合所得计税。因为每个人工资薪金不一样，适用哪种方式计算出来的税额少，要具体计算分析。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
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