2019年一次性奖金个税计算方法(全年一次性奖金个税计算器2019)
前沿拓展：
2019年一次性奖金个税计算方
一次性所得，可以按偶然所得处理，缴纳20%个税。
但经营班子的奖励，那最多按年终奖金对待，还是要计入个人收入中一起纳个税。
概况:
1、选择不同计税方法对增值税的筹划
2、享受税收优惠政策对企业所得税的筹划
3、个人所得税的纳税筹划案例
一、选择不同计税方法对增值税的税筹
1、四大常用方法
①纳税人身份筹划；②在兼营事务中合理个人所得税管理；③选择一般与简易计税；④选择合适的供应商。
2、甲供材：又称为甲供材工程
“甲供材”是：指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给建筑施工企业(乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。也称为即甲供工程。
3、甲供工程特殊的计税规定
依据1：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号文件）规定：
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
提示：选择适用可以开具3%税率**，也可以选择不适用，开具9%税率**。
依据2：财税[2017]58号规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
二、享受税收优惠政策对所得税的税筹
享受固定资产税收优惠，可以减免当期所得额。
税收政策：财税〔2018〕54号
一、企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
注：本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
政策依据：政策有关事项的公告国家**公告2021年第8号
一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税：
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
三、本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。
三、个人所得税的纳税筹划案例
1、全面营改增后，建筑企业的农民工存在“四种”不同的用工形式：
一是建筑企业项目部直接雇佣农民工的用工形式；二是建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同的用工形式；三是建筑企业与劳务派遣公司签订劳务派遣合同，农民工为劳务派遣人员的用工形式；四是建筑企业与个人包工头签订建筑劳务承包合同，农民工为个人包工头队伍的用工形式。
2、年终奖的筹划
财税[2018]164号**关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知一、关于全年一次性奖金、**企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策。
（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家**关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号)规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率一速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
低收入的年终奖并入工资薪金所得比较合适
高收入的年终奖不并入工资薪金所得比较合适
【注意】发放年终奖多1元的临界点
序号
年终奖盲区
（元）
建议发放数（元）
最少合计个人所得税管理（元）
1
36000-38567
36000
2310
2
144000-160500
144000
13200
3
300000-318333
300000
13750
4
420000-447500
420000
19250
5
660000-706538
660000
30250
6
960000-1120000
960000
88000
提示：运用年终奖，实现税务筹划应注意以下几个事项：
1、年终奖的计税方式每个人一年只能用一次，要熟知哪些奖金可以按照年终奖计税方式对待，包括年终双薪、年终加薪、年终兑现的年薪和绩效工资。
2、避开税率临界点附近的亏损区间(多发的奖金不足以弥补多交的个人所得税的区间）；
3、注意奖金适用税率不能高于平时工资适用的税率和速算扣除数，以避免确定年终奖税率过高多交个税；
5、要熟知不能计入年终奖金且容易混淆的其他奖金范围，包括半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等各种名目的奖金，应一律并入当月工资、薪金收入，按税法规定缴纳个税。筹划的节点是是否可以通过发放时间的调整享受全年一次性奖金计税方法。
拓展知识：
2019年一次性奖金个税计算方
个人所得税分 工资薪金所得、劳务报酬所得、中彩偶然所得、全年一次性奖金(年终奖)等等类别，算法各不相同。
其中，工资薪金类，3500起征，可以先扣除三险一金个人缴费，7级税率和扣除数；
年终奖的个税算法，因为比工资的个税算法优惠一些，全年只允许采用一次。可以简单点，用WM 智 能手 机工具：《**art个税计算器》,自动计算。
你所问年终奖个税，与当月应税薪资额也有关系。
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