个人所得税计算实例(个人所得税计算实例)

前沿拓展：

个人所得税计算实例

工资8100况切余建体仅元，那么个人所得税=（8100-5000）X3%=93元

工资15000元，那么应交个税=（15000-5000）X3%=300元

个人所得税计算公式：

本期（太浓火高转工本月）应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=罗累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照个税起征点5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本裂地延说抓附九单位的任职受雇月份数计算。

专项扣除项目，包括居民个人按照规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本西径式优居为造旧医疗保险、失业保险等社会保险费一妈言外和住房公积金等。

专项附加扣除项目，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出。

个人养老金制度出台，个人年度缴费上限12000元。在缴费环节，向个人养老金资金账户的缴费，按照每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。如果按照上限12000元缴费，有的人能节税5040元，而有的人还倒亏360元，这究竟是怎么计算的？

**就在于，在缴费环节，个人养老金缴费仅能在综合所得或经营所得中据实扣除；在领取环节，领取的个人养老金，需按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

依照我国《个人所得税法》的规定，个人所得分为：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。

上述个人所得，其中（1）（2）（3）（4）统称为综合所得。工资、薪金按月预扣预缴个人所得税，劳务报酬、稿酬、特许使用费按次预扣预缴个人所得税。年度终了，这四项就要合并在一起汇算清缴，根据应纳税所得额的多少，选择适用3%-45%的超额累进税率中的对应档税率，计算应纳税额。所谓汇算清缴，就是汇总计算应缴的个人所得税，再将应缴的税款与预缴的税款比对，多退少补。

综合所得在计算年度个人所得税前，可减除费用六万元以及专项扣除（社保及公积金的个人缴费部分）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、婴幼儿照护支出）等。

经营所得，主要是个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。经营所得，按月或者季度预缴，适用5%-35%的五级超额累进税率，年度终了也需清算清缴。

假设，某纳税人，其全年综合所得的应纳税所得额（下同）96万元以上，适用最高一档即45%的个人所得税税率。那么，他每多挣100元，就要多纳税45元。反之，每少挣100元或者税前每多扣除100元，就会减少纳税45元。如果按上限12000元参加个人养老金缴费，且所缴费用全额得到扣除，则可以减少纳税5400元；再考虑到领取环节应按3%税率纳税360元，减去这360元，实际最多可以节税5040元。

如果全年综合所得在66万元至96万元之间，则适用35%的税率，最多可以节税12000*（35%-3%）=3840元。如果全年综合所得在42万元至66万元之间，则适用30%的税率，最多可以节税12000*（30%-3%）=3240元。可见，全年综合所得额越少，节税的比例越小，节税额越少。

如年度综合所得在12万元（月薪1万元）以下，减除费用、专项扣除、专项附加扣除后，应纳税所得额已趋于0甚至为负数，基本上已无需缴纳个人所得税。对于这类纳税人，即使其参加了个人养老金缴费且得到了扣除，由于其综合所得本就无需纳税，因此扣除与否，其应纳税额是一样的，不能产生节税效果。

不仅无法节税，在领取环节，还要按3%的税率纳税。如果按个人养老金缴费上限即12000元缴费，在领取环节，领取该12000元，还需支出税款360元，即倒亏360元。

个人养老金的缴费完全由个人承担，如果该缴费不能得到扣除，那就意味着所支出的个人养老金，都是在税后列支的。简单说就是，个人养老金的缴费，使用的是已经完税的、完全属于个人所有的钱。

在缴费环节，用的是已经完税的钱，已经交过一次税了；在领取环节，又需按3%的税率再缴一次税，这种对同一征税对象课征多种税或实行多次征税，就叫重复纳税。

在此处，造成倒亏360元的原因，就是个人养老金的缴费不能在计算个人所得税之前得到扣除，而导致需重复纳税。

经营所得在计算个人所得税之前，可以减除成本、费用以及损失。减除后的余额为应纳税所得额，应纳税所得额乘以税率，就是应纳税额。同理，如果应纳税所得额为负数，则个人养老金缴费是否得到扣除，其应纳税额是一样的，也不能产生节税效果。在领取环节应缴纳的3%的税款，也是重复纳税。

再假设，某纳税人，全年没有取得综合所得，也没有经营所得，而只有其他所得。他按照年度上限12000元参加个人养老金缴费，由于个人养老金缴费仅能在综合所得或经营所得中扣除，而不能在其他所得中扣除，因此该12000元不能扣除，从而不能产生节税效果。在领取环节，也需按3%的税率计算缴纳个人所得税，支出税款360元，即最多也是倒亏360元。

总结：

1.国家出台个人养老金制度，其目的是推进多层次、多支柱养老保险体系建设，促进养老保险制度可持续发展，满足**群众日益增长的多样化养老保险需要。节税只是个人养老金制度的附带属性。

2.参加个人养老金缴费，节税效果因人而异，能否节税也因人而异。不考虑投资回报以及资金的时间价值，参加个人养老金缴费最大可节税5040元，最少可节税-360元。

3.年综合所得12万元（月薪1万元）以下的，或者没有综合所得、经营所得的纳税人，参加个人养老金缴费基本上没有节税效果，反而会导致多纳税。

4.年综合所得96万元（月薪8万元）以上的，参加个人养老金缴费的节税效果最好。由此可见，越努力，越能节税。加油！#个人养老金##官方：个人养老金每年缴纳上限为12000##个人养老金制度来了##《个人养老金实施办法》发布#

参考法规：

1.2022年4月8日，《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》。

2.2022年10月26日，人力资源社会保障部 、**、国家**、银**、**联合制订的《个人养老金实施办法》。

3.2022年11月3日，**、**《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》。

拓展知识：

个人所得税计算实例

个人所得税计算举例

　　个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。下面是我分享的个人所得税计算举例，希望能够帮助到大家。

　　个人所得税计算举例

　　假如小吴在2019年1月份应发工资为8000元，假设他需要缴纳各项社会保险金1000元，在没有专项附加扣除的前提下，他的`实发工资是多少呢?

　　1、全月应纳税所得额=税前收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。通过计算，应纳税所得额为2000元，适用税率3%，速算扣除数为0。

　　2、缴税=全月应纳税所得额×税率-速算扣除数，可以计算得出，应缴税款60元。

　　3、实发工资=应发工资-各类保险-缴税=8000-1000-60=6940元。

　　注：个税缴费税率(速算扣除数)

　　1、全月应纳税所得额不超过3000元：

　　税率：3%;速算扣除数(元)：0

　　2、全月应纳税所得额超过3000元至12000元：

　　税率：10%;速算扣除数(元)：210

　　3、全月应纳税所得额超过12000元至25000元：

　　税率：20%;速算扣除数(元)：1410

　　4、全月应纳税所得额超过25000元至35000元：

　　税率：25%;速算扣除数(元)：2660

　　5、全月应纳税所得额超过35000元至55000元：

　　税率：30%;速算扣除数(元)：4410

　　6、全月应纳税所得额超过55000元至80000元：

　　税率：35%;速算扣除数(元)：7160

　　7、全月应纳税所得额超过80000元:

　　税率：45%;速算扣除数(元)：15160

　　个人所得税计算方法

　　应纳税所得额 = 工资收入金额 – 各项社会保险费 – 起征点(3500元)

　　应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 – 速算扣除数

　　说明：如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台)，则个税起征点应设为4800元。

　　个人所得税税率表计算方法

　　征缴个人所得税的计算方法：工资、薪金所得减除费用标准从2000元提高至3500元的规定，同时将个人所得税第1级税率由5%修改为3%。使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额x税率-速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

　　实发工资=应发工资-四金-缴税

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